kpmgvergi.com

TEBLİĞ

Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumundan:

FİNANSAL KİRALAMA, FAKTORİNG VE FİNANSMAN ŞİRKETLERİNCE UYGULANACAK TEKDÜZEN HESAP PLANI VE İZAHNAMESİ İLE KAMUYA AÇIKLANACAK FİNANSAL TABLOLARIN BİÇİM VE İÇERİĞİ HAKKINDA TEBLİĞ

BİRİNCİ BÖLÜM
Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanımlar

Amaç

MADDE 1 – (1) Bu Tebliğin amacı, tüm finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketleri için muhasebeleştirme ve finansal raporlama açısından tekdüzeni sağlama, tek tip bilanço ve gelir tablosunun doğrudan elde edilmesi, denetim ve gözetim için gerekli olan bilgilerin doğrulanabilir ve denetlenebilir bir şekilde doğrudan ve sağlıklı olarak elde edilmesi, ekonominin izlenmesi ve yönlendirilmesi için yetkili mercilerin ihtiyaç duyduğu bilgilerle, diğer istatistiki bilgilere doğrudan ulaşılması, finansal analiz, risk analizi, verimlilik analizi gibi çeşitli analiz ve yorumlar için ihtiyaç duyulan bilgilerin standart bir şekilde elde edilmesini sağlamak ve kamuya açıklanacak finansal tabloların biçim ve içeriklerini belirlemektir.

Kapsam

MADDE 2 – (1) 10/10/2006 tarihli ve 26315 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketlerinin Kuruluş ve Faaliyet Esasları Hakkında Yönetmeliğin 3 üncü maddesinde tanımlanan şirketler bu Tebliğ hükümlerine tabidir.

Dayanak

MADDE 3 – (1) Bu Tebliğ, 19/10/2006 tarihli ve 5411 sayılı Bankacılık Kanununun 93 üncü maddesi ve Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketlerinin Kuruluş ve Faaliyet Esasları Hakkında Yönetmelik uyarınca düzenlenmiştir.

Tanımlar

MADDE 4 – (1) Bu Tebliğin uygulamasında,

a) Kurul: Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurulunu,
b) Kurum: Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumunu,
c) Türkiye Muhasebe Standardı: Türkiye Muhasebe Standartları Kurulu tarafından yürürlüğe konulmuş olan Türkiye Muhasebe Standartları ve Türkiye Finansal Raporlama Standartları ile bunlara ilişkin ek ve yorumları,
ç) Şirket: Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketlerinin Kuruluş ve Faaliyet Esasları Hakkında Yönetmeliğin 3 üncü maddesinde tanımlanan şirketleri

ifade eder.

İKİNCİ BÖLÜM

Faaliyetlerin Muhasebeleştirilmesi ve Tekdüzen Hesap Planı Faaliyetlerin muhasebeleştirilmesi

MADDE 5 – (1) Şirketler, faaliyetlerini 16/1/2005 tarihli ve 25702 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 1 sıra Nolu Finansal Tabloların Hazırlanma ve Sunulma Esaslarına İlişkin Kavramsal Çerçeve Hakkında Tebliğ hükümleri çerçevesinde Türkiye Muhasebe Standartlarına uygun olarak muhasebeleştirir.

(2) Şirketler, konsolide ve konsolide olmayan finansal tablolarını,

a) Ek-1’de yer alan biçim ve içerikte hazırlamak ve
b) Genel kurulca onaylanmalarını müteakip yedi gün içerisinde bağımsız denetim raporu ile birlikte internet sitelerinde yayımlayarak beş yıl boyunca kullanıcıların ulaşımına açık tutmak

zorundadır.

(3) Konsolide finansal tablolar, ek-1’de yer alan biçim ve içerikteki finansal tabloların başlıkları "Konsolide" ibaresi eklenerek değiştirilmek ve gerekmesi halinde ilave satırlar eklenmek suretiyle düzenlenir.

Tekdüzen hesap planı yapısı

MADDE 6 – (1) Tekdüzen Hesap Planı, aşağıda belirtilen gruplardan oluşur;

0          DÖNEN DEĞERLER
1          ANA FAALİYETLERDEN ALACAKLAR
2          YATIRIM AMAÇLI DEĞERLER VE DİĞER AKTİFLER
3          BANKALARDAN KULLANILAN KREDİLER VE DİĞER YABANCI KAYNAKLAR
4          ÖZKAYNAKLAR
5          ANA FAALİYET GELİRLERİ
6          FİNANSMAN GİDERLERİ
7          FAALİYET DIŞI GELİRLER
8          FAALİYET GİDERLERİ VE DİĞER GİDERLER
9          BİLANÇO DIŞI HESAPLAR

Türk parası ve yabancı para hesaplar

MADDE 7 – (1) Her grup içerisinde yer alan hesaplar, Türk parası ve yabancı para olarak ikiye ayrılmıştır. Türk parası ve yabancı para işlemler için çalışan hesaplar, 012 Yoldaki Paralar – T.P., 013 Yoldaki Paralar – Y.P. örneğinde olduğu gibi, defteri kebir seviyesinde ayrılmıştır. Defteri kebir hesaplarından son hanesi çift numaralı olanlar Türk parası, tek numaralı olanlar ise yabancı para hesaplardır.

(2) Yabancı para olarak belirtilen hesaplar, şirketlerin yabancı para işlemlerine ilişkin tutarların kaydedildiği hesaplardır. Bu hesaplardaki yabancı para bakiyeler ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde dönem sonlarında değerlemeye tabi tutularak değerleme farkları ilgili hesaplara intikal ettirilir. Yabancı para hesaplardan ve işlemlerden sağlanan yabancı para faiz, komisyon ve gelirler, işlem tarihindeki kurdan Türk parasına çevrilir ve ilgili yabancı para kâr/zarar hesaplarına kaydedilir. Yukarıda belirtilen gelirler, yabancı para yerine Türk parası üzerinden tahsil edilse dahi, ilgili yabancı para kâr-zarar hesaplarına kaydedilir.

Hesap numaralama sistemi

MADDE 8 – (1) Hesap numaralama sistemi, belirli hesaplar hariç altı haneden oluşmuştur. İstisnai hesaplar ise yedi haneden oluşmaktadır. Hesap numaralarının hanelere göre gösterimi aşağıda belirtildiği şekildedir:

1  2  3  4  5 6

A B  C D E F

A- Grup numarasını tanımlar,
BC - Defteri kebir hesap numaralarını tanımlar,
DE - Yardımcı hesap numaralarını tanımlar,
F - Alt hesap numaralarını tanımlar.

Değişiklik

MADDE 9 – (1) Tekdüzen Hesap Planında;

a) Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketlerinin Kuruluş ve Faaliyet Esasları Hakkında Yönetmeliğin 22 nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi uyarınca gerçekleştirilemeyen faaliyetlere ilişkin hesaplar ile kullanılmayan diğer hesaplar açılmayabilir.
b) Kurumun izni olmadan defteri kebir seviyesinde yeni hesap açılamaz.
c) Defteri kebir düzeyinde açılmış olup yardımcı ve alt hesapları bulunmayan hesaplar için şirketler ihtiyaç duymaları halinde yardımcı, alt ve daha tali dereceli hesaplar açabilirler.
ç) Defteri kebir hesabı ile birlikte bir veya daha fazla yardımcı hesap varsa yeni yardımcı hesapların ilavesi, bir veya daha fazla alt hesap varsa yeni alt hesapların ilavesi, Kurumun izniyle mümkündür.
d) Yardımcı hesap veya alt hesap seviyesinde tespit edilmiş maddeler için şirketler, gerek duyacakları alt ve daha tali hesapları, mevcut hesap numaralarının sonuna yeni haneler eklemek suretiyle açabilirler.
e) Altı ya da yedi haneli hesaplarda şirketler, döviz cinsi, müşteri numarası, kontrol numarası gibi hususları izlemek amacıyla, ilave haneler eklemek suretiyle daha alt seviyede hesaplar açabilirler.
f) "Diğer" hesaplar, ilgili bölümde ayrı bir hesap açılmasını gerektirmeyen büyüklükte olan işlemlerle sık tekrarlanmayan işlemlerin kaydı için ayrılmıştır. Bir işlem bu niteliği taşımadığı halde kaydedileceği özel bir hesap bulunmuyorsa, bu tür işlemler için Kurumdan izin alınarak özel bir hesabın açılması şarttır.

(2) Bu madde uyarınca Tek Düzen Hesap Planında yapılan değişiklikler, Kurumca şirketlere duyurulmak suretiyle yürürlüğe girer.

Tekdüzen hesap planı

MADDE 10 – (1) Tekdüzen Hesap Planı detayı aşağıda belirtildiği şekildedir.

0                  DÖNEN DEĞERLER
010             KASA
011             EFEKTİF DEPOSU
012             YOLDAKİ PARALAR – T.P.
013             YOLDAKİ PARALAR – Y.P.
019             KIYMETLİ MADENLER – Y.P.
022             YURTİÇİ BANKALAR - T.P.
02200        VADESİZ HESAP
022000      KAMU MEVDUAT BANKALARI
022001      ÖZEL MEVDUAT BANKALARI
022002      YABANCI MEVDUAT BANKALARI
022003      ÖZEL KANUN. GÖRE MEVDUAT KAB.YETKİLİ KURULUŞLAR
022004      KATILIM BANKALARI
022005      KALKINMA VE YATIRIM BANKALARI
02201        VADELİ HESAP
022010      KAMU MEVDUAT BANKALARI
022011      ÖZEL MEVDUAT BANKALARI
022012      YABANCI MEVDUAT BANKALARI
022013      ÖZEL KANUN. GÖRE MEVDUAT KAB.YETKİLİ KURULUŞLAR
022014      KATILIM BANKALARI
022015      KALKINMA VE YATIRIM BANKALARI
023             YURTİÇİ BANKALAR - Y.P.
02300        VADESİZ HESAP
023000      KAMU MEVDUAT BANKALARI
023001      ÖZEL MEVDUAT BANKALARI
023002      YABANCI MEVDUAT BANKALARI
023003      ÖZEL KANUN. GÖRE MEVDUAT KAB.YETKİLİ KURULUŞLAR
023004      KATILIM BANKALARI
023005      KALKINMA VE YATIRIM BANKALARI
02301        VADELİ HESAP
023010      KAMU MEVDUAT BANKALARI
023011      ÖZEL MEVDUAT BANKALARI
023012      YABANCI MEVDUAT BANKALARI
023013      ÖZEL KANUN. GÖRE MEVDUAT KAB. YETKİLİ KURULUŞLAR
023014      KATILIM BANKALARI
023015      KALKINMA VE YATIRIM BANKALARI
024             YURTDIŞI BANKALAR - T.P.
02400        VADESİZ HESAP
024000      SERBEST HESAP
024001      SERBEST OLMAYAN HESAP
02401        VADELİ HESAP
024010      SERBEST HESAP
0240100    KISA VADELİ
0240101    ORTA VE UZUN VADELİ
024011      SERBEST OLMAYAN HESAP
0240110    KISA VADELİ
0240111    ORTA VE UZUN VADELİ
025             YURTDIŞI BANKALAR - Y.P.
02500        VADESİZ HESAP
025000      SERBEST HESAP
025001      SERBEST OLMAYAN HESAP
02501        VADELİ HESAP
025010      SERBEST HESAP
0250100    KISA VADELİ
0250101    ORTA VE UZUN VADELİ
025011      SERBEST OLMAYAN HESAP
0250110    KISA VADELİ
0250111    ORTA VE UZUN VADELİ
026             YURTDIŞI MERKEZ VE ŞUBELER - T.P.
02600        VADESİZ HESAP
026000      SERBEST HESAP
026001      SERBEST OLMAYAN HESAP
02601        VADELİ HESAP
026010      SERBEST HESAP
026011      SERBEST OLMAYAN HESAP
027             YURTDIŞI MERKEZ VE ŞUBELER - Y.P.
02700        VADESİZ HESAP
027000      SERBEST HESAP
027001      SERBEST OLMAYAN HESAP
02701        VADELİ HESAP
027010      SERBEST HESAP
027011      SERBEST OLMAYAN HESAP
030             GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER -T.P.
                    ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER
03000        KAMU BORÇLANMA SENETLERİ
030000      DEVLET TAHVİLİ
030001      HAZİNE BONOSU
030002      DİĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERİ
03001        ÖZEL KESİM BORÇLANMA SENETLERİ
030010      MALİ KURULUŞLAR
030011      MALİ OLMAYAN KURULUŞLAR
03002        SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN MENKUL DEĞERLER
030020      HİSSE SENETLERİ
030021      YATIRIM FONLARI KATILIM BELGELERİ
030029      DİĞER
03008        DİĞER ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER
03009        ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIŞ HESABI
030090      HİSSE SENETLERİ
030091      YATIRIM FONU KATILIM BELGELERİ
030099      SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN DİĞER MENKUL KIYMETLER
                    GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DEĞERLER
03010        KAMU BORÇLANMA SENETLERİ
030100      DEVLET TAHVİLİ
030101      HAZİNE BONOSU
030102      DİĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERİ
03011        ÖZEL KESİM BORÇLANMA SENETLERİ
030110      MALİ KURULUŞLAR
030111      MALİ OLMAYAN KURULUŞLAR
03012        SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN MENKUL DEĞERLER
030120      HİSSE SENETLERİ
030121      YATIRIM FONLARI KATILIM BELGELERİ
030129      DİĞER
03018        DİĞER GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DEĞERLER
03019        GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIŞ HESABI
030190      HİSSE SENETLERİ
030191      YATIRIM FONU KATILIM BELGELERİ
030199      SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN DİĞER MENKUL KIYMETLER
031             GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER - Y.P.
                    ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER
03100        KAMU BORÇLANMA SENETLERİ
031000      DEVLET TAHVİLİ
031001      HAZİNE BONOSU
031002      DİĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERİ
03101        ÖZEL KESİM BORÇLANMA SENETLERİ
031010      MALİ KURULUŞLAR
031011      MALİ OLMAYAN KURULUŞLAR
03102        SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN MENKUL DEĞERLER
031020      HİSSE SENETLERİ
031021      YATIRIM FONLARI KATILIM BELGELERİ
031029      DİĞER
03108        DİĞER ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER
03109        ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIŞ HESABI
031090      HİSSE SENETLERİ
031091      YATIRIM FONU KATILIM BELGELERİ
031099      SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN DİĞER MENKUL KIYMETLER
                    GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DEĞERLER
03110        KAMU BORÇLANMA SENETLERİ
031100      DEVLET TAHVİLİ
031101      HAZİNE BONOSU
031102      DİĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERİ
03111        ÖZEL KESİM BORÇLANMA SENETLERİ
031110      MALİ KURULUŞLAR
031111      MALİ OLMAYAN KURULUŞLAR
03112        SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN MENKUL DEĞERLER
031120      HİSSE SENETLERİ
031121      YATIRIM FONLARI KATILIM BELGELERİ
031129      DİĞER
03118        DİĞER GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DEĞERLER
03119        GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIŞ HESABI
031190      HİSSE SENETLERİ
031191      YATIRIM FONU KATILIM BELGELERİ
031199      SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN DİĞER MENKUL KIYMETLER
032             SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER - T.P.
03200        KAMU BORÇLANMA SENETLERİ
032000      DEVLET TAHVİLİ
032001      HAZİNE BONOSU
032002      DİĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERİ
03201        ÖZEL KESİM BORÇLANMA SENETLERİ
032010      MALİ KURULUŞLAR
032011      MALİ OLMAYAN KURULUŞLAR
03202        SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN MENKUL DEĞERLER
032020      HİSSE SENETLERİ
032021      YATIRIM FONLARI KATILIM BELGELERİ
032029      DİĞER
03209        DİĞER
03290        MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIŞ HESABI
032900      HİSSE SENETLERİ
032901      YATIRIM FONU KATILIM BELGELERİ
032909      SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN DİĞER MENKUL KIYMETLER
033             SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER - Y.P.
03300        KAMU BORÇLANMA SENETLERİ
033000      DEVLET TAHVİLİ
033001      HAZİNE BONOSU
033002      DİĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERİ
03301        ÖZEL KESİM BORÇLANMA SENETLERİ
033010      MALİ KURULUŞLAR
033011      MALİ OLMAYAN KURULUŞLAR
03302        SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN MENKUL DEĞERLER
033020      HİSSE SENETLERİ
033021      YATIRIM FONLARI KATILIM BELGELERİ
033029      DİĞER
03309        DİĞER
03390        MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIŞ HESABI
033900      HİSSE SENETLERİ
033901      YATIRIM FONU KATILIM BELGELERİ
033909      SERMAYEDE PAYI TEMSİL EDEN DİĞER MENKUL KIYMETLER
038             MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI (-) – T.P.
03800        GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER
03801        SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER
039             MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI (-) – Y.P.
03900        GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER
03901        SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER
050             TERS REPO İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR – T.P.
051             TERS REPO İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR – Y.P. 

1                  ANA FAALİYETLERDEN ALACAKLAR

100             KISA VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARI - T.P.

10000        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

100000      RÜCU EDİLEBİLİR

1000001    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1000002    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1000003    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1000004    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

100001      RÜCU EDİLEMEZ

1000011    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1000012    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1000013    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1000014    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

10001        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

100010      RÜCU EDİLEBİLİR

1000101    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1000102    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1000103    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1000104    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

100011      RÜCU EDİLEMEZ

1000111    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1000112    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1000113    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1000114    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

10002        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

100020      RÜCU EDİLEBİLİR

1000201    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1000202    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1000203    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1000204    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

100021      RÜCU EDİLEMEZ

1000211    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1000212    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1000213    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1000214    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

10003        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

100030      RÜCU EDİLEBİLİR

1000301    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1000302    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1000303    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1000304    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

100031      RÜCU EDİLEMEZ

1000311    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1000312    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1000313    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1000314    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

10004        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

100040      RÜCU EDİLEBİLİR

1000401    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1000402    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1000403    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1000404    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

100041      RÜCU EDİLEMEZ

1000411    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1000412    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1000413    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1000414    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

10005        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

100050      RÜCU EDİLEBİLİR

1000501    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1000502    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1000503    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1000504    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

100051      RÜCU EDİLEMEZ

1000511    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1000512    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1000513    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1000514    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

101             KISA VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARI - Y.P.

10100        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

101000      RÜCU EDİLEBİLİR

1010001    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1010002    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1010003    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1010004    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

101001      RÜCU EDİLEMEZ

1010011    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1010012    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1010013    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1010014    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

10101        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

101010      RÜCU EDİLEBİLİR

1010101    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1010102    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1010103    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1010104    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

101011      RÜCU EDİLEMEZ

1010111    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1010112    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1010113    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1010114    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

10102        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

101020      RÜCU EDİLEBİLİR

1010201    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1010202    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1010203    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1010204    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

101021      RÜCU EDİLEMEZ

1010211    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1010212    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1010213    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1010214    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

10103        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

101030      RÜCU EDİLEBİLİR

1010301    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1010302    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1010303    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1010304    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

101031      RÜCU EDİLEMEZ

1010311    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1010312    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1010313    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1010314    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

10104        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

101040      RÜCU EDİLEBİLİR

1010401    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1010402    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1010403    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1010404    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

101041      RÜCU EDİLEMEZ

1010411    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1010412    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1010413    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1010414    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

10105        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

101050      RÜCU EDİLEBİLİR

1010501    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1010502    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1010503    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1010504    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

101051      RÜCU EDİLEMEZ

1010511    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1010512    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1010513    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1010514    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

102             ORTA VE UZUN VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARI -        T.P.

10200        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

102000      RÜCU EDİLEBİLİR

1020001    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1020002    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1020003    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1020004    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

102001      RÜCU EDİLEMEZ

1020011    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1020012    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1020013    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1020014    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

10201        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

102010      RÜCU EDİLEBİLİR

1020101    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1020102    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1020103    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1020104    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

102011      RÜCU EDİLEMEZ

1020111    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1020112    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1020113    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1020114    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

10202        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

102020      RÜCU EDİLEBİLİR

1020201    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1020202    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1020203    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1020204    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

102021      RÜCU EDİLEMEZ

1020211    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1020212    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1020213    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1020214    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

10203        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

102030      RÜCU EDİLEBİLİR

1020301    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1020302    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1020303    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1020304    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

102031      RÜCU EDİLEMEZ

1020311    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1020312    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1020313    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1020314    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

10204        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

102040      RÜCU EDİLEBİLİR

1020401    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1020402    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1020403    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1020404    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

102041      RÜCU EDİLEMEZ

1020411    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1020412    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1020413    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1020414    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

10205        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

102050      RÜCU EDİLEBİLİR

1020501    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1020502    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1020503    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1020504    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

102051      RÜCU EDİLEMEZ

1020511    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1020512    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1020513    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1020514    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

103             ORTA VE UZUN VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARI -        Y.P.

10300        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

103000      RÜCU EDİLEBİLİR

1030001    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1030002    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1030003    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1030004    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

103001      RÜCU EDİLEMEZ

1030011    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1030012    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1030013    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1030014    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

10301        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

103010      RÜCU EDİLEBİLİR

1030101    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1030102    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1030103    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1030104    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

103011      RÜCU EDİLEMEZ

1030111    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1030112    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1030113    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1030114    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

10302        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

103020      RÜCU EDİLEBİLİR

1030201    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1030202    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1030203    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1030204    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

103021      RÜCU EDİLEMEZ

1030211    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1030212    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1030213    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1030214    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

10303        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

103030      RÜCU EDİLEBİLİR

1030301    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1030302    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1030303    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1030304    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

103031      RÜCU EDİLEMEZ

1030311    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1030312    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1030313    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1030314    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

10304        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

103040      RÜCU EDİLEBİLİR

1030401    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1030402    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1030403    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1030404    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

103041      RÜCU EDİLEMEZ

1030411    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1030412    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1030413    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1030414    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

10305        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

103050      RÜCU EDİLEBİLİR

1030501    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1030502    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1030503    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1030504    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

103051      RÜCU EDİLEMEZ

1030511    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1030512    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1030513    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1030514    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

104             İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARINDAN KAZANILMAMIŞ             GELİRLER (-) – T.P.

10400        KISA VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARI

104000      YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

104001      AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

104002      AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

104003      YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

104004      TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

104005      TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

10401        ORTA VE UZUN VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARI

104010      YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

104011      AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

104012      AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

104013      YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

104014      TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

104015      TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

105             İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARINDAN KAZANILMAMIŞ             GELİRLER (-) – Y.P.

10500        KISA VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARI

105000      YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

105001      AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

105002      AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

105003      YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

105004      TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

105005      TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

10501        ORTA VE UZUN VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARI

105010      YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

105011      AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

105012      AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

105013      YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

105014      TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI
 

105015      TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

110             KISA VADELİ FAKTORİNG ALACAKLARI - T.P.

11000        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

110000      RÜCU EDİLEBİLİR

1100001    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1100002    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1100003    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1100004    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

110001      RÜCU EDİLEMEZ

1100011    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1100012    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1100013    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1100014    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

11001        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

110010      RÜCU EDİLEBİLİR

1100101    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1100102    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1100103    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1100104    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

110011      RÜCU EDİLEMEZ

1100111    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1100112    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1100113    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1100114    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

11002        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

110020      RÜCU EDİLEBİLİR

1100201    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1100202    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1100203    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1100204    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

110021      RÜCU EDİLEMEZ

1100211    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1100212    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1100213    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1100214    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

11003        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

110030      RÜCU EDİLEBİLİR

1100301    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1100302    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1100303    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1100304    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

110031      RÜCU EDİLEMEZ

1100311    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1100312    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1100313    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1100314    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

11004        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

110040      RÜCU EDİLEBİLİR

1100401    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1100402    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1100403    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1100404    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

110041      RÜCU EDİLEMEZ

1100411    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1100412    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1100413    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1100414    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

11005        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

110050      RÜCU EDİLEBİLİR

1100501    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1100502    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1100503    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1100504    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

110051      RÜCU EDİLEMEZ

1100511    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1100512    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1100513    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1100514    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

111             KISA VADELİ FAKTORİNG ALACAKLARI - Y.P.

11100        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

111000      RÜCU EDİLEBİLİR

1110001    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1110002    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1110003    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1110004    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

111001      RÜCU EDİLEMEZ

1110011    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1110012    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1110013    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1110014    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

11101        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

111010      RÜCU EDİLEBİLİR

1110101    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1110102    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1110103    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1110104    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

111011      RÜCU EDİLEMEZ

1110111    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1110112    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1110113    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1110114    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

11102        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

111020      RÜCU EDİLEBİLİR

1110201    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1110202    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1110203    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1110204    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

111021      RÜCU EDİLEMEZ

1110211    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1110212    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1110213    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1110214    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

11103        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

111030      RÜCU EDİLEBİLİR

1110301    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1110302    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1110303    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1110304    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

111031      RÜCU EDİLEMEZ

1110311    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1110312    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1110313    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1110314    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

11104        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

111040      RÜCU EDİLEBİLİR

1110401    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1110402    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1110403    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1110404    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

111041      RÜCU EDİLEMEZ

1110411    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1110412    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1110413    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1110414    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

11105        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

111050      RÜCU EDİLEBİLİR

1110501    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1110502    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1110503    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1110504    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

111051      RÜCU EDİLEMEZ

1110511    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1110512    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1110513    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1110514    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

112             KISA VADELİ MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI- T.P.

11200        AÇIK

112001      BANKALAR

112002      FAKTORİNG ŞİRKETLERİ

112009      DİĞER

11201        TEMİNATLI

112011      BANKALAR

112012      FAKTORİNG ŞİRKETLERİ

112019      DİĞER

113             KISA VADELİ MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI- Y.P.

11300        AÇIK

113001      BANKALAR

113002      FAKTORİNG ŞİRKETLERİ

113009      DİĞER

11301        TEMİNATLI

113011      BANKALAR

113012      FAKTORİNG ŞİRKETLERİ

113019      DİĞER

126             KISA VADELİ AÇIK FİNANSMAN KREDİLERİ - T.P.

12620        TÜKETİCİ KREDİLERİ

126201      TAŞIT KREDİLERİ

126202      İHTİYAÇ KREDİLERİ

126203      KONUT KREDİLERİ

126209      DİĞER

12621        KREDİ KARTLARI

126210      TAKSİTLİ

126211      TAKSİTSİZ

12630        TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER

126300      İŞYERİ KREDİLERİ

126301      TAŞIT KREDİLERİ

126302      İHTİYAÇ KREDİLERİ

126309      DİĞER

127             KISA VADELİ AÇIK FİNANSMAN KREDİLERİ - Y.P.

12720        TÜKETİCİ KREDİLERİ

127201      TAŞIT KREDİLERİ

127202      İHTİYAÇ KREDİLERİ

127203      KONUT KREDİLERİ

127209      DİĞER

12721        KREDİ KARTLARI

127210      TAKSİTLİ

127211      TAKSİTSİZ

12730        TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER

127300      İŞYERİ KREDİLERİ

127301      TAŞIT KREDİLERİ

127302      İHTİYAÇ KREDİLERİ

127309      DİĞER

128             KISA VADELİ TEMİNATLI FİNANSMAN KREDİLERİ - T.P.

12820        TÜKETİCİ KREDİLERİ

128201      TAŞIT KREDİLERİ

128202      İHTİYAÇ KREDİLERİ

128203      KONUT KREDİLERİ

128209      DİĞER

12821        KREDİ KARTLARI

128210      TAKSİTLİ

128211      TAKSİTSİZ

12830        TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER

128300      İŞYERİ KREDİLERİ

128301      TAŞIT KREDİLERİ

128302      İHTİYAÇ KREDİLERİ

128309      DİĞER

129             KISA VADELİ TEMİNATLI FİNANSMAN KREDİLERİ -Y.P.

12920        TÜKETİCİ KREDİLERİ

129201      TAŞIT KREDİLERİ

129202      İHTİYAÇ KREDİLERİ

129203      KONUT KREDİLERİ

129209      DİĞER

12921        KREDİ KARTLARI

129210      TAKSİTLİ

129211      TAKSİTSİZ

12930        TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER

129300      İŞYERİ KREDİLERİ

129301      TAŞIT KREDİLERİ

129302      İHTİYAÇ KREDİLERİ

129309      DİĞER

130             ORTA VE UZUN VADELİ FAKTORİNG ALACAKLARI - T.P.

13000        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

130000      RÜCU EDİLEBİLİR

1300001    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1300002    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1300003    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1300004    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

130001      RÜCU EDİLEMEZ

1300011    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1300012    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1300013    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1300014    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

13001        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

130010      RÜCU EDİLEBİLİR

1300101    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1300102    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1300103    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1300104    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

130011      RÜCU EDİLEMEZ

1300111    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1300112    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1300113    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1300114    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

13002        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

130020      RÜCU EDİLEBİLİR

1300201    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1300202    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1300203    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1300204    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

130021      RÜCU EDİLEMEZ

1300211    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1300212    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1300213    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1300214    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

13003        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

130030      RÜCU EDİLEBİLİR

1300301    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1300302    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1300303    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1300304    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

130031      RÜCU EDİLEMEZ

1300311    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1300312    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1300313    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1300314    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

13004        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

130040      RÜCU EDİLEBİLİR

1300401    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1300402    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1300403    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1300404    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

130041      RÜCU EDİLEMEZ

1300411    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1300412    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1300413    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1300414    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

13005        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

130050      RÜCU EDİLEBİLİR

1300501    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1300502    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1300503    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1300504    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

130051      RÜCU EDİLEMEZ

1300511    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1300512    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1300513    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1300514    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

131             ORTA VE UZUN VADELİ FAKTORİNG ALACAKLARI - Y.P.

13100        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

131000      RÜCU EDİLEBİLİR

1310001    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1310002    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1310003    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1310004    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

131001      RÜCU EDİLEMEZ

1310011    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1310012    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1310013    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1310014    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

13101        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

131010      RÜCU EDİLEBİLİR

1310101    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1310102    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1310103    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1310104    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

131011      RÜCU EDİLEMEZ

1310111    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1310112    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1310113    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1310114    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

13102        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

131020      RÜCU EDİLEBİLİR

1310201    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1310202    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1310203    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1310204    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

131021      RÜCU EDİLEMEZ

1310211    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1310212    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1310213    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1310214    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

13103        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

131030      RÜCU EDİLEBİLİR

1310301    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1310302    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1310303    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1310304    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

131031      RÜCU EDİLEMEZ

1310311    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1310312    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1310313    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1310314    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

13104        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

131040      RÜCU EDİLEBİLİR

1310401    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1310402    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1310403    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1310404    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

131041      RÜCU EDİLEMEZ

1310411    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1310412    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1310413    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1310414    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

13105        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

131050      RÜCU EDİLEBİLİR

1310501    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1310502    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1310503    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1310504    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

131051      RÜCU EDİLEMEZ

1310511    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (KAMU)

1310512    İŞTİRAKLER VE BAĞLI ORTAKLIKLAR - (ÖZEL)

1310513    DİĞER MÜŞTERİLER - (KAMU)

1310514    DİĞER MÜŞTERİLER - (ÖZEL)

132             ORTA VE UZUN VADELİ MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI - T.P.

13200        AÇIK

132001      BANKALAR

132002      FAKTORİNG ŞİRKETLERİ

132009      DİĞER

13201        TEMİNATLI

132011      BANKALAR

132012      FAKTORİNG ŞİRKETLERİ

132019      DİĞER

133             ORTA VE UZUN VADELİ MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI - Y.P.

13300        AÇIK

133001      BANKALAR

133002      FAKTORİNG ŞİRKETLERİ

133009      DİĞER

13301        TEMİNATLI

133011      BANKALAR

133012      FAKTORİNG ŞİRKETLERİ

133019      DİĞER

146             ORTA VE UZUN VADELİ AÇIK FİNANSMAN KREDİLERİ - T.P.

14620        TÜKETİCİ KREDİLERİ

146201      TAŞIT KREDİLERİ

146202      İHTİYAÇ KREDİLERİ

146203      KONUT KREDİLERİ

146209      DİĞER

14621        KREDİ KARTLARI

146210      TAKSİTLİ

146211      TAKSİTSİZ

14630        TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER

146300      İŞYERİ KREDİLERİ

146301      TAŞIT KREDİLERİ

146302      İHTİYAÇ KREDİLERİ

146309      DİĞER

147             ORTA VE UZUN VADELİ AÇIK FİNANSMAN KREDİLERİ - Y.P.

14720        TÜKETİCİ KREDİLERİ

147201      TAŞIT KREDİLERİ

147202      İHTİYAÇ KREDİLERİ

147203      KONUT KREDİLERİ

147209      DİĞER

14721        KREDİ KARTLARI

147210      TAKSİTLİ

147211      TAKSİTSİZ

14730        TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER

147300      İŞYERİ KREDİLERİ

147301      TAŞIT KREDİLERİ

147302      İHTİYAÇ KREDİLERİ

147309      DİĞER

148             ORTA VE UZUN VADELİ TEMİNATLI FİNANSMAN KREDİLERİ - T.P.

14820        TÜKETİCİ KREDİLERİ

148201      TAŞIT KREDİLERİ

148202      İHTİYAÇ KREDİLERİ

148203      KONUT KREDİLERİ

148209      DİĞER

14821        KREDİ KARTLARI

148210      TAKSİTLİ

148211      TAKSİTSİZ

14830        TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER

148300      İŞYERİ KREDİLERİ

148301      TAŞIT KREDİLERİ

148302      İHTİYAÇ KREDİLERİ

148309      DİĞER

149             ORTA VE UZUN VADELİ TEMİNATLI FİNANSMAN KREDİLERİ -Y.P.

14920        TÜKETİCİ KREDİLERİ

149201      TAŞIT KREDİLERİ

149202      İHTİYAÇ KREDİLERİ

149203      KONUT KREDİLERİ

149209      DİĞER

14921        KREDİ KARTLARI

149210      TAKSİTLİ

149211      TAKSİTSİZ

14930        TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER

149300      İŞYERİ KREDİLERİ

149301      TAŞIT KREDİLERİ

149302      İHTİYAÇ KREDİLERİ

149309      DİĞER

150             KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR - T.P.

15000        FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI

15001        KAZANILMAMIŞ FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİ (-)

15002        FAALİYET KİRALAMASI ALACAKLARI

15009        DİĞER

151             KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR - Y.P.

15100        FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI

15101        KAZANILMAMIŞ FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİ (-)

15102        FAALİYET KİRALAMASI ALACAKLARI

15109        DİĞER

170             TASFİYE OLUNACAK ALACAKLAR – T. P.

17000        DOKSAN-YÜZSEKSEN GÜN ARASI

170000      TEMİNATSIZ OLANLAR

1700000    FAKTORİNG ALACAKLARI

1700001    FİNANSMAN KREDİLERİ

1700002    FAALİYET KİRALAMASI ALACAKLARI

1700003    FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI

1700009    DİĞER

170001      TEMİNATLI OLANLAR

1700010    FAKTORİNG ALACAKLARI

1700011    FİNANSMAN KREDİLERİ

1700012    FAALİYET KİRALAMASI ALACAKLARI

1700013    FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI

1700019    DİĞER

17001        YÜZ SEKSEN GÜN-BİR YIL ARASI

170010      TEMİNATSIZ OLANLAR

1700100    FAKTORİNG ALACAKLARI

1700101    FİNANSMAN KREDİLERİ

1700102    FAALİYET KİRALAMASI ALACAKLARI

1700103    FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI

1700109    DİĞER

170011      TEMİNATLI OLANLAR

1700110    FAKTORİNG ALACAKLARI

1700111    FİNANSMAN KREDİLERİ

1700112    FAALİYET KİRALAMASI ALACAKLARI

1700113    FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI

1700119    DİĞER

171             TASFİYE OLUNACAK ALACAKLAR – Y. P.

17100        DOKSAN-YÜZSEKSEN GÜN ARASI

171000      TEMİNATSIZ OLANLAR

1710000    FAKTORİNG ALACAKLARI

1710001    FİNANSMAN KREDİLERİ

1710002    FAALİYET KİRALAMASI ALACAKLARI

1710003    FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI

1710009    DİĞER

171001      TEMİNATLI OLANLAR

1710010    FAKTORİNG ALACAKLARI

1710011    FİNANSMAN KREDİLERİ

1710012    FAALİYET KİRALAMASI ALACAKLARI

1710013    FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI

1710019    DİĞER

17101        YÜZ SEKSEN GÜN-BİR YIL ARASI

171010      TEMİNATSIZ OLANLAR

1710100    FAKTORİNG ALACAKLARI

1710101    FİNANSMAN KREDİLERİ

1710102    FAALİYET KİRALAMASI ALACAKLARI

1710103    FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI

1710109    DİĞER

171011      TEMİNATLI OLANLAR

1710110    FAKTORİNG ALACAKLARI

1710111    FİNANSMAN KREDİLERİ

1710112    FAALİYET KİRALAMASI ALACAKLARI

1710113    FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI

1710119    DİĞER

176             ZARAR NİTELİĞİNDEKİ ALACAKLAR -T. P.

17600        TEMİNATSIZ OLANLAR

176000      FAKTORİNG ALACAKLARI

176001      FİNANSMAN KREDİLERİ

176002      FAALİYET KİRALAMASI ALACAKLARI

176003      FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI

176009      DİĞER

17601        TEMİNATLI OLANLAR

176010      FAKTORİNG ALACAKLARI

176011      FİNANSMAN KREDİLERİ

176012      FAALİYET KİRALAMASI ALACAKLARI

176013      FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI

176019      DİĞER

177             ZARAR NİTELİĞİNDEKİ ALACAKLAR -Y.P.

17700        TEMİNATSIZ OLANLAR

177000      FAKTORİNG ALACAKLARI

177001      FİNANSMAN KREDİLERİ

177002      FAALİYET KİRALAMASI ALACAKLARI

177003      FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI

177009      DİĞER

17701        TEMİNATLI OLANLAR

177010      FAKTORİNG ALACAKLARI

177011      FİNANSMAN KREDİLERİ

177012      FAALİYET KİRALAMASI ALACAKLARI

177013      FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI

177019      DİĞER

180             ÖZEL KARŞILIKLAR (-) – T. P.

18000        TASFİYE OLUNACAK ALACAKLAR

18001        ZARAR NİTELİĞİNDEKİ ALACAKLAR

181             ÖZEL KARŞILIKLAR (-) – Y. P.

18100        TASFİYE OLUNACAK ALACAKLAR

18101        ZARAR NİTELİĞİNDEKİ ALACAKLAR

 

2                  YATIRIM AMAÇLI DEĞERLER VE DİĞER AKTİFLER

220                         ANA FAALİYET ALACAKLARI FAİZ VE GELİR TAHAKKUK VE REESKONTLARI – T.P.

22000        FİNANSMAN KREDİLERİ

220000      FAİZ TAHAKKUKLARI

220001      FAİZ REESKONTLARI

220002      KOMİSYON VE DİĞER GELİRLER TAHAKKUKLARI

220003      KOMİSYON VE DİĞER GELİRLER REESKONTLARI

220004      DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER ANAPARA KUR ARTIŞ TAHAKKUKLARI

220005      DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER ANAPARA KUR ARTIŞ REESKONTLARI

22001        FAKTORİNG ALACAKLARI

220010      FAİZ TAHAKKUKLARI

220011      FAİZ REESKONTLARI

220012      KOMİSYON VE DİĞER GELİRLER TAHAKKUKLARI

220013      KOMİSYON VE DİĞER GELİRLER REESKONTLARI

220014      DÖVİZE ENDEKSLİ FAKTORİNG ALACAKLARI ANAPARA KUR ARTIŞ TAHAKKUKLARI

220015      DÖVİZE ENDEKSLİ FAKTORİNG ALACAKLARI ANAPARA KUR ARTIŞ REESKONTLARI

221             ANA FAALİYET ALACAKLARI FAİZ VE GELİR TAHAKKUK VE REESKONTLARI – Y.P.

22100        FİNANSMAN KREDİLERİ

221000      FAİZ TAHAKKUKLARI

221001      FAİZ REESKONTLARI

221002      KOMİSYON VE DİĞER GELİRLER TAHAKKUKLARI

221003      KOMİSYON VE DİĞER GELİRLER REESKONTLARI

22101        FAKTORİNG ALACAKLARI

221010      FAİZ TAHAKKUKLARI

221011      FAİZ REESKONTLARI

221012      KOMİSYON VE DİĞER GELİRLER TAHAKKUKLARI

221013      KOMİSYON VE DİĞER GELİRLER REESKONTLARI

222             DİĞER FAİZ VE GELİR REESKONTLARI - T.P.

22201        MENKUL DEĞERLER FAİZ REESKONTLARI

222010      GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER

222011      SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER

222013      VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER

22203        TERS REPO İŞLEMLERİNDEN ALACAKLARA İLİŞKİN FAİZ REESKONTLARI

22210        DÖVİZE ENDEKSLİ MENKUL DEĞERLER ANAPARA KUR ARTIŞ REESKONTLARI

22211        TESLİM TARİHİNE GÖRE MUHASEBELEŞTİRME GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI

222110      GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER

222111      SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER

22299        DİĞER

223             DİĞER FAİZ VE GELİR REESKONTLARI - Y.P.

22301        MENKUL DEĞERLER FAİZ REESKONTLARI

223010      GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER

223011      SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER

223013      VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER

22303        TERS REPO İŞLEMLERİNDEN ALACAKLARA İLİŞKİN FAİZ REESKONTLARI

22311        TESLİM TARİHİNE GÖRE MUHASEBELEŞTİRME GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI

223110      GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER

223111      SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER

22399        DİĞER

224             TÜREV FİNANSAL VARLIKLAR - T.P.

22400        ALIM SATIM AMAÇLI

22401        GERÇEĞE UYGUN DEĞER RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI

22402        NAKİT AKIŞ RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI

22403        YURTDIŞINDAKİ NET YATIRIM RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI

225             TÜREV FİNANSAL VARLIKLAR - Y.P.

22500        ALIM SATIM AMAÇLI

22501        GERÇEĞE UYGUN DEĞER RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI

22502        NAKİT AKIŞ RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI

22503        YURTDIŞINDAKİ NET YATIRIM RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI

226             KİRALAMA KONUSU YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR – T.P.

22600        FİNANSAL KİRALAMA KONUSU YATIRIMLAR

22601        FAALİYET KİRALAMASI KONUSU YATIRIMLAR

227             KİRALAMA KONUSU YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR – Y.P.

22700        FİNANSAL KİRALAMA KONUSU YATIRIMLAR

 

22701        FAALİYET KİRALAMASI KONUSU YATIRIMLAR

228             KİRALAMA İŞLEMLERİ İÇİN VERİLEN AVANSLAR – T.P.

22800        FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİ İÇİN VERİLEN AVANSLAR

22801        FAALİYET KİRALAMASI İŞLEMLERİ İÇİN VERİLEN AVANSLAR

229             KİRALAMA İŞLEMLERİ İÇİN VERİLEN AVANSLAR – Y.P.

22900        FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİ İÇİN VERİLEN AVANSLAR

22901        FAALİYET KİRALAMASI İŞLEMLERİ İÇİN VERİLEN AVANSLAR

238             SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIKLAR – T.P.

23800        SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIKLAR

238000      MENKULLER

238001      GAYRİMENKULLER

238002      İŞTİRAKLER

238003      BAĞLI ORTAKLIKLAR

238004      İŞ ORTAKLIKLARI

238005      MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR

238009      DİĞER

23801        DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIKLAR

238010      MENKULLER

238011      GAYRİMENKULLER

238012      İŞTİRAKLER

238013      BAĞLI ORTAKLIKLAR

238014      İŞ ORTAKLIKLARI

238015      MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR

238019      DİĞER

239             SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIKLAR – Y.P.

23900        SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIKLAR

239000      MENKULLER

239001      GAYRİMENKULLER

239002      İŞTİRAKLER

239003      BAĞLI ORTAKLIKLAR

239004      İŞ ORTAKLIKLARI

239005      MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR

239009      DİĞER

23901        DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIKLAR

239010      MENKULLER

239011      GAYRİMENKULLER

239012      İŞTİRAKLER

239013      BAĞLI ORTAKLIKLAR

239014      İŞ ORTAKLIKLARI

239015      MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR

239019      DİĞER

240             İŞTİRAKLER - T.P.

24000        MALİ İŞTİRAKLER

240000      MALİYET

240001      BEDELSİZ HİSSELER

240002      DEĞERLEME ARTIŞI

24001        MALİ OLMAYAN İŞTİRAKLER

240010      MALİYET

240011      BEDELSİZ HİSSELER

240012      DEĞERLEME ARTIŞI

241             İŞTİRAKLER - Y.P.

24100        MALİ İŞTİRAKLER

241000      MALİYET

241001      BEDELSİZ HİSSELER

241002      DEĞERLEME ARTIŞI

24101        MALİ OLMAYAN İŞTİRAKLER

241010      MALİYET

241011      BEDELSİZ HİSSELER

241012      DEĞERLEME ARTIŞI

242             BAĞLI ORTAKLIKLAR - T.P.

24200        MALİ ORTAKLIKLAR

242000      MALİYET

242001      BEDELSİZ HİSSELER

242002      DEĞERLEME ARTIŞI

24201        MALİ OLMAYAN ORTAKLIKLAR

242010      MALİYET

242011      BEDELSİZ HİSSELER

242012      DEĞERLEME ARTIŞI

243             BAĞLI ORTAKLIKLAR - Y.P.

24300        MALİ ORTAKLIKLAR

243000      MALİYET

243001      BEDELSİZ HİSSELER

243002      DEĞERLEME ARTIŞI

24301        MALİ OLMAYAN ORTAKLIKLAR

243010      MALİYET

243011      BEDELSİZ HİSSELER

243012      DEĞERLEME ARTIŞI

244             VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER - T.P.

24400        KAMU BORÇLANMA SENETLERİ

244000      DEVLET TAHVİLİ

244001      HAZİNE BONOSU

244002      DİĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERİ

24401        ÖZEL KESİM BORÇLANMA SENETLERİ

244010      MALİ KURULUŞLAR

244011      MALİ OLMAYAN KURULUŞLAR

24409        DİĞER

245             VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER – Y.P.

24500        KAMU BORÇLANMA SENETLERİ

245000      DEVLET TAHVİLİ

245001      HAZİNE BONOSU

245002      DİĞER KAMU BORÇLANMA SENETLERİ

24501        ÖZEL KESİM BORÇLANMA SENETLERİ

245010      MALİ KURULUŞLAR

245011      MALİ OLMAYAN KURULUŞLAR

24509        DİĞER

246             İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE VADEYE KADAR ELDE             TUTULACAK MD. DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI (-) - T.P.

24600        İŞTİRAKLER

24601        BAĞLI ORTAKLIKLAR

24602        VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER

24603        İŞ ORTAKLIKLARI

247             İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE VADEYE KADAR ELDE             TUTULACAK MD. DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI (-) - Y.P.

24700        İŞTİRAKLER

24701        BAĞLI ORTAKLIKLAR

24702        VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER

24703        İŞ ORTAKLIKLARI

248             İŞ ORTAKLIKLARI - T.P.

24800        MALİ ORTAKLIKLAR

248000      MALİYET

248001      BEDELSİZ HİSSELER

248002      DEĞERLEME ARTIŞI

24801        MALİ OLMAYAN ORTAKLIKLAR

248010      MALİYET

248011      BEDELSİZ HİSSELER

248012      DEĞERLEME ARTIŞI

249             İŞ ORTAKLIKLARI - Y.P.

24900        MALİ ORTAKLIKLAR

249000      MALİYET

249001      BEDELSİZ HİSSELER

249002      DEĞERLEME ARTIŞI

24901        MALİ OLMAYAN ORTAKLIKLAR

249010      MALİYET

249011      BEDELSİZ HİSSELER

249012      DEĞERLEME ARTIŞI

250             MENKULLER - T.P.

25000        KASALAR

25001        BÜRO MAKİNALARI

25002        MOBİLYA VE MEFRUŞAT

25003        NAKİL VASITALARI

25004        DİĞER MENKULLER

25010        STOK MENKULLER

25020        FİNANSAL KİRALAMAYLA EDİNİLEN MENKULLER

25021        FAALİYET KİRALAMASI KONUSU MENKULLER

251             MENKULLER - Y.P.

252             GAYRİMENKULLER - T.P.

25200        KULLANIM İÇİN

252000      BİNALAR

252001      ARSALAR

252002      ARAZİ

252009      DİĞER GAYRİMENKULLER

25201        DİĞER AMAÇLI GAYRİMENKULLER

25204        İNŞA HALİNDEKİ BİNALAR

25220        FİNANSAL KİRALAMAYLA EDİNİLEN GAYRİMENKULLER

252200      BİNALAR

252201      ARSALAR

252202      ARAZİ

25221        FAALİYET KİRALAMASI KONUSU GAYRİMENKULLER

253             GAYRİMENKULLER - Y.P.

254             ÖZEL MALİYET BEDELLERİ - T.P.

255             ÖZEL MALİYET BEDELLERİ – Y.P.

256             BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) - T.P.

25600        MENKULLER AMORTİSMANI

25601        GAYRİMENKULLER AMORTİSMANI

25602        ÖZEL MALİYET BEDELLERİ AMORTİSMANI

25603        İLK TESİS VE TAAZZUV GİDERLERİ AMORTİSMANI

25605        FİNANSAL KİRALAMAYLA EDİNİLEN MENKULLERİN AMORTİSMANI

25606        FİNANSAL KİRALAMAYLA EDİNİLEN GAYRİMENKULLERİN AMORTİSMANI

25607        GAYRİMADDİ HAKLAR AMORTİSMANI

25608        FAALİYET KİRALAMASI KONUSU MADDİ DURAN VARLIKLARIN AMORTİSMANI

257             BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) - Y.P.

25700        MENKULLER AMORTİSMANI

25701        GAYRİMENKULLER AMORTİSMANI

25702        ÖZEL MALİYET BEDELLERİ AMORTİSMANI

25703        İLK TESİS VE TAAZZUV GİDERLERİ AMORTİSMANI

25705        FİNANSAL KİRALAMAYLA EDİNİLEN MENKULLERİN AMORTİSMANI

25706        FİNANSAL KİRALAMAYLA EDİNİLEN GAYRİMENKULLERİN AMORTİSMANI

25707        GAYRİMADDİ HAKLAR AMORTİSMANI

25708        FAALİYET KİRALAMASI KONUSU MADDİ DURAN VARLIKLARIN AMORTİSMANI

258             MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR - T.P.

25800        ŞEREFİYE

25801        İLK TESİS VE TAAZZUV GİDERLERİ

25802        GAYRİMADDİ HAKLAR

259             MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR - Y.P.

25900        ŞEREFİYE

25901        İLK TESİS VE TAAZZUV GİDERLERİ

25902        GAYRİMADDİ HAKLAR

260             PEŞİN ÖDENMİŞ VERGİLER - T.P.

26000        GEÇİCİ KURUMLAR VERGİSİ

26001        TEVKİF EDİLEN GELİR VERGİLERİ

26002        TEVKİF EDİLEN FON PAYLARI

26003        İNDİRİLECEK KDV

26004        SONRAKİ DÖNEME DEVREDEN KDV

262             ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI HESABI – T.P.

26200        MALİ ZARARLARDAN

26201        VERGİ İNDİRİM VE İSTİSNALARINDAN

26202        AMORTİSMANLARDAN

26203        FAİZ REESKONTLARINDAN

26204        KIDEM TAZMİNATLARINDAN

26209        DİĞER

263             ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI HESABI – Y.P.

26300        MALİ ZARARLARDAN

26301        VERGİ İNDİRİM VE İSTİSNALARINDAN

26302        AMORTİSMANLARDAN

26303        FAİZ REESKONTLARINDAN

26304        KIDEM TAZMİNATLARINDAN

26309        DİĞER

264             DURAN VARLIKLARIN DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI (-) – T.P.

26400        MADDİ DURAN VARLIKLAR İÇİN

26401        MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR İÇİN

264010      ŞEREFİYE

264019      DİĞER

26402        SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIKLAR

265             DURAN VARLIKLARIN DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI (-) – Y.P.

26500        MADDİ DURAN VARLIKLAR İÇİN

26501        MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR İÇİN

265010      ŞEREFİYE

265019      DİĞER

26502        SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIKLAR

270             AYNİYAT MEVCUDU - T.P.

27000        BASILI KĞIT

27001        KIRTASİYE

27003        DAMGA PULU

27004        POSTA PULU

27099        DİĞER STOKLAR

271             AYNİYAT MEVCUDU - Y.P.

272             AKTİFLERİMİZİN VADELİ SATIŞINDAN DOĞAN ALACAKLAR – T.P.

273             AKTİFLERİMİZİN VADELİ SATIŞINDAN DOĞAN ALACAKLAR – Y.P.

274             AKTİFLERİMİZİN VADELİ SATIŞINDAN KAZANILMAMIŞ          GELİRLER (-) T.P.

275             AKTİFLERİMİZİN VADELİ SATIŞINDAN KAZANILMAMIŞ          GELİRLER (-) Y.P.

278             MUHTELİF ALACAKLAR - T.P.

27801        PERSONELDEN ALACAKLAR

27802        DAVA VE MAHKEME MASRAFLARINDAN ALACAKLAR

27803        PROTESTO VE KOMİSYON MASRAFLARINDAN ALACAKLAR

27804        ALINAN ÇEKLER

27805        ALINAN SENETLER

27899        DİĞER MUHTELİF ALACAKLAR

279             MUHTELİF ALACAKLAR - Y.P.

27901        PERSONELDEN ALACAKLAR

27902        DAVA VE MAHKEME MASRAFLARINDAN ALACAKLAR

27903        PROTESTO VE KOMİSYON MASRAFLARINDAN ALACAKLAR

27904        ALINAN ÇEKLER

27905        ALINAN SENETLER

27999        DİĞER MUHTELİF ALACAKLAR

280             BORÇLU GEÇİÇİ HESAPLAR - T.P.

28000        AVANSLAR

28001        PEŞİN ÖDENMİŞ GİDERLER

28002        KASA NOKSANI

28099        DİĞER BORÇLU GEÇİCİ HESAPLAR

281             BORÇLU GEÇİCİ HESAPLAR - Y.P.

28100        AVANSLAR

28101        PEŞİN ÖDENMİŞ GİDERLER

28102        KASA NOKSANI

28199        DİĞER BORÇLU GEÇİCİ HESAPLAR

284             KIYMETLİ MADEN ALIM SATIM HESABI - T.P.

285             KIYMETLİ MADEN VAZİYETİ HESABI - Y.P.

288             ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI - T.P.

290             ŞUBELER CARİ HESABI - T.P.

291             ŞUBELER CARİ HESABI - Y.P.

292             EFEKTİF ALIM/SATIM HESABI - T.P.

293             EFEKTİF VAZİYETİ - Y.P.

294             DÖVİZ ALIM/SATIM HESABI - T.P.

295             DÖVİZ VAZİYETİ - Y.P.

 

3                  BANKALARDAN KULLANILAN KREDİLER VE DİĞER YABANCI KAYNAKLAR

 

342             YURTİÇİ BANKALARDAN KULANILAN KREDİLER - T.P.

34200        KISA VADELİ

34201        ORTA VE UZUN VADELİ

343             YURTİÇİ BANKALARDAN KULLANILAN KREDİLER - Y.P.

34300        KISA VADELİ

34301        ORTA VE UZUN VADELİ

344             YURTİÇİ DİĞER KURULUŞLARDAN KULLANILAN KREDİLER - T.P

34400        KISA VADELİ

34401        ORTA VE UZUN VADELİ

345             YURTİÇİ DİĞER KURULUŞLARDAN KULLANILAN KREDİLER -Y.P.

34500        KISA VADELİ

34501        ORTA VE UZUN VADELİ

346             SERMAYE BENZERİ KREDİLER – T.P.

347             SERMAYE BENZERİ KREDİLER – Y.P.

348             YURTDIŞINDAN KULLANILAN KREDİLER - T.P.

34800        KISA VADELİ

34801        ORTA VE UZUN VADELİ

349             YURTDIŞINDAN KULLANILAN KREDİLER - Y.P.

34900        KISA VADELİ

34901        ORTA VE UZUN VADELİ

350             KARŞILIKLAR - T.P.

35001        KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI

35003        KISA VADELİ ÇALIŞAN HAKLARI YÜKÜMLÜLÜKLERİ KARŞILIĞI

35004        VERGİ KARŞILIKLARI

350040      KURUMLAR VERGİSİ KARŞILIĞI

350041      GELİR VERGİSİ KARŞILIĞI

35005        DÖVİZE ENDEKSLİ ALACAKLAR ANAPARA KUR AZALIŞ KARŞILIKLARI

350050      FİNANSMAN KREDİLERİ

350051      FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI

350052      FAKTORİNG ALACAKLARI

35006        MUHTEMEL RİSKLER İÇİN AYRILAN SERBEST KARŞILIKLAR

35007        TESLİM TARİHİNE GÖRE MUHASEBELEŞTİRME DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI

350070      GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER

350071      SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER

35020        YENİDEN YAPILANMA KARŞILIĞI

35030        KREDİ KARTLARI VE MALİ HİZMETLERE İLİŞKİN PROMOSYON UYGULAMALARI          KARŞILIĞI

35099        DİĞER KARŞILIKLAR

351             KARŞILIKLAR - Y.P.

35106        MUHTEMEL RİSKLER İÇİN AYRILAN SERBEST KARŞILIKLAR

35107        TESLİM TARİHİNE GÖRE MUHASEBELEŞTİRME DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI

351070      GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER

351071      SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER

35120        YENİDEN YAPILANMA KARŞILIĞI

35130        KREDİ KARTLARI VE MALİ HİZMETLERE İLİŞKİN PROMOSYON         UYGULAMALARI KARŞILIĞI

35199        DİĞER KARŞILIKLAR

352             KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR - T.P.

35200        FİNANSAL KİRALAMA

35201        FAALİYET KİRALAMASI

35202        DİĞER

353             KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR - Y.P.

35300        FİNANSAL KİRALAMA

35301        FAALİYET KİRALAMASI

35302        DİĞER

354             ERTELENMİŞ FİNANSAL KİRALAMA GİDERLERİ (-) - T.P.

355             ERTELENMİŞ FİNANSAL KİRALAMA GİDERLERİ (-) - Y.P.

356             FAKTORİNG İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR – T.P.

35600        RÜCU EDİLEBİLİR

35601        RÜCU EDİLEMEZ

357             FAKTORİNG İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR – Y.P.

35700        RÜCU EDİLEBİLİR

35701        RÜCU EDİLEMEZ

360             FAİZ VE GİDER REESKONTLARI - T.P.

36000        KULLANILAN KREDİ FAİZ REESKONTLARI

36001        MENKUL KIYMET FAİZ REESKONTLARI

36002        FAKTORİNG BORÇLARINA İLİŞKİN REESKONTLAR

 

36009        DİĞER FAİZ VE GİDER REESKONTLARI

361             FAİZ VE GİDER REESKONTLARI - Y.P.

36100        KULLANILAN KREDİ FAİZ REESKONTLARI

36101        MENKUL KIYMET FAİZ REESKONTLARI

36102        FAKTORİNG BORÇLARINA İLİŞKİN REESKONTLAR

36109        DİĞER FAİZ VE GİDER REESKONTLARI

364             TÜREV FİNANSAL YÜKÜMLÜLÜKLER - T.P.

36400        ALIM SATIM AMAÇLI

36401        GERÇEĞE UYGUN DEĞER RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI

36402        NAKİT AKIŞ RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI

36403        YURTDIŞINDAKİ NET YATIRIM RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI

365             TÜREV FİNANSAL YÜKÜMLÜLÜKLER - Y.P.

36500        ALIM SATIM AMAÇLI

36501        GERÇEĞE UYGUN DEĞER RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI

36502        NAKİT AKIŞ RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI

36503        YURTDIŞINDAKİ NET YATIRIM RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI

366             YURTDIŞI MERKEZ VE ŞUBELER - T.P.

367             YURTDIŞI MERKEZ VE ŞUBELER - Y.P.

368             ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI - T.P.

376             İHRAÇ EDİLEN MENKUL KIYMETLER - T.P.

37600        TAHVİLLERİMİZ

37601        BONOLARIMIZ

37602        VARLIĞA DAYALI MENKUL KIYMETLER

377             İHRAÇ EDİLEN MENKUL KIYMETLER - Y.P.

37700        TAHVİLLERİMİZ

37701        BONOLARIMIZ

37702        VARLIĞA DAYALI MENKUL KIYMETLER

378             İHRAÇ EDİLEN MENKUL KIYMET İHRAÇ FARKLARI (-) - T.P.

37800        TAHVİLLERİMİZ

37801        BONOLARIMIZ

37802        VARLIĞA DAYALI MENKUL KIYMETLER

379             İHRAÇ EDİLEN MENKUL KIYMET İHRAÇ FARKLARI (-) - Y.P.

37900        TAHVİLLERİMİZ

37901        BONOLARIMIZ

37902        VARLIĞA DAYALI MENKUL KIYMETLER

380             ÖDENECEK VERGİ, RESİM, HARÇ, PRİM VE FONLAR - T.P.

38010        ÖDENECEKVERGİLER

380100      ÖDENECEK KURUMLAR VERGİSİ

380101      ÖDENECEK GELİR VERGİSİ

380102      ÖDENECEK BSMV

380103      ÖDENECEK DAMGA VERGİSİ

380104      ÖDENECEK KDV

38020        ÖDENECEK RESİM VE HARÇLAR

38040        ÖDENECEK PRİMLER

38060        ÖDENECEK FONLAR

38099        DİĞER

381             ÖDENECEK VERGİ, RESİM, HARÇ, PRİM VE FONLAR - Y.P.

386             ERTELENMİŞ VERGİ BORCU HESABI - T.P.

38600        AMORTİSMANLARDAN

38601        FAİZ REESKONTLARINDAN

38609        DİĞER

387             ERTELENMİŞ VERGİ BORCU HESABI – Y.P.

38700        AMORTİSMANLARDAN

38701        FAİZ REESKONTLARINDAN

38709        DİĞER

388             SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIK BORÇLARI – T.P.

38800        SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIK BORÇLARI

38801        DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIK BORÇLARI

389             SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIK BORÇLARI – Y.P.

38900        SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIK BORÇLARI

38901        DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIK BORÇLARI

390             MUHTELİF BORÇLAR - T.P.

391             MUHTELİF BORÇLAR - Y.P.

392             ALACAKLI GEÇİCİ HESAPLAR - T.P.

39201        KASA FAZLALIKLARI

39202        KAZANILMAMIŞ GELİRLER

392020      PEŞİN TAHSİL EDİLEN FAİZ, ÜCRET VE KOMİSYONLAR

392029      DİĞER

39203        DEKONTU BEKLENEN MUAMELELER HESABI

39299        DİĞER ALACAKLI GEÇİCİ HESAPLAR

393             ALACAKLI GEÇİCİ HESAPLAR - Y.P.

39301        KASA FAZLALIKLARI

39302        KAZANILMAMIŞ GELİRLER

393020      PEŞİN TAHSİL EDİLEN FAİZ, ÜCRET VE KOMİSYONLAR

393029      DİĞER

39399        DİĞER ALACAKLI GEÇİCİ HESAPLAR

394             ÖDEME EMİRLERİ - T.P.

395             ÖDEME EMİRLERİ - Y.P.

 

4                  ÖZKAYNAKLAR

 

410             SERMAYE - T.P.

41000        ADİ HİSSE SENETLERİ KARŞILIĞI

41001        İMTİYAZLI HİSSE SENETLERİ KARŞILIĞI

41002        DİĞER

412             SERMAYE TAAHHÜTLERİ – T.P.

413             SERMAYE TAAHHÜTLERİ – Y.P.

414             SERMAYE YEDEKLERİ – T.P.

41400        HİSSE SENEDİ İHRAÇ PRİMLERİ

41402        HİSSE SENEDİ İPTAL KÂRLARI

41403        MENKUL DEĞERLER DEĞERLEME FARKLARI

414030      İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE İŞ ORTAKLIKLARINDAN

414031      SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLERDEN

41404        MADDİ VE MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR YENİDEN DEĞERLEME FARKLARI

414040      MENKULLER

414041      GAYRİMENKULLER

414044      İŞTİRAK VE BAĞLI ORTAKLIK HİSSELERİ İLE GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANÇLARI

414045      MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR

41405        İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE İŞ ORTAKLIKLARI BEDELSİZ HİSSE SENETLERİ

41406        RİSKTEN KORUNMA DEĞERLEME FARKLARI

41407        SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIKLARIN BİRİKMİŞ DEĞERLEME FARKLARI

41409        DİĞER SERMAYE YEDEKLERİ

415             SERMAYE YEDEKLERİ – Y.P.

41500        HİSSE SENEDİ İHRAÇ PRİMLERİ

41502        HİSSE SENEDİ İPTAL KÂRLARI

41503        MENKUL DEĞERLER DEĞERLEME FARKLARI

415030      İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE İŞ ORTAKLIKLARINDAN

4150300    DEĞERLEME FARKI

4150301    KUR FARKI

415031      SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLERDEN

4150310    DEĞERLEME FARKI

4150311    KUR FARKI

41504        MADDİ VE MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR YENİDEN DEĞERLEME FARKLARI

415040      MENKULLER

4150400    YENİDEN DEĞERLEME FARKI

4150401    KUR FARKI

415041      GAYRİMENKULLER

4150410    YENİDEN DEĞERLEME FARKI

4150411    KUR FARKI

415044      İŞTİRAK VE BAĞLI ORTAKLIK HİSSELERİ İLE GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANÇLARI

415045      MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR

4150450    YENİDEN DEĞERLEME FARKI

4150451    KUR FARKI

41505        İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE İŞ ORTAKLIKLARI BEDELSİZ HİSSE SENETLERİ

41506        RİSKTEN KORUNMA DEĞERLEME FARKLARI

41507        SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIKLARIN BİRİKMİŞ DEĞERLEME FARKLARI

41509        DİĞER SERMAYE YEDEKLERİ

415090      KUR FARKLARI

415099      DİĞER

420             KÂR YEDEKLERİ – T.P.

42000        YASAL YEDEKLER

420001      I. TERTİP KANUNİ YEDEK AKÇE (T.T.K. 466/1)

420002      II. TERTİP KANUNİ YEDEK AKÇE (T.T.K. 466/2)

420003      ÖZEL KANUNLAR GEREĞİ AYRILAN YEDEK AKÇELER

42001        STATÜ YEDEKLERİ

42002        OLAĞANÜSTÜ YEDEKLER

420020      GENEL KURUL KARARI UYARINCA AYRILAN YEDEK AKÇE

420021      DAĞITILMAMIŞ KÂRLAR

420022      BİRİKMİŞ ZARARLAR

42009        DİĞER KÂR YEDEKLERİ

421             KÂR YEDEKLERİ – Y.P.

440             KÂR VE ZARAR - T.P.

44001        KÂR

44002        ZARAR

442             GEÇMİŞ YILLAR KÂR VE ZARARI - T.P.

44201        GEÇMİŞ YILLAR KÂRI

44202        GEÇMİŞ YILLAR ZARARI

448             ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – T.P.

44801        SERMAYE

44802        SERMAYE YEDEKLERİ

44803        KÂR YEDEKLERİ

44804        GEÇMİŞ YILLAR KÂR VE ZARARI

44809        DİĞER

 

5                  ANA FAALİYET GELİRLERİ

 

500             KISA VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAİZLER - T.P.

50000        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

50001        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

50002        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

50003        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

50004        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

50005        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

501             KISA VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAİZLER – Y.P.

50100        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

50101        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

50102        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

50103        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

50104        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

50105        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

502             ORTA VE UZUN VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAİZLER – T.P.

50200        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

50201        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

50202        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

50203        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

50204        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

50205        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

503             ORTA VE UZUN VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAİZLER – Y.P.

50300        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

50301        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

50302        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

50303        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

50304        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

50305        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

510             KISA VADELİ FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAİZLER -T.P.

51000        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

51001        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

51002        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

51003        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

51004        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

51005        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

511             KISA VADELİ FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAİZLER –Y.P.

51100        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

51101        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

51102        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

51103        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

51104        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

51105        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

512             KISA VADELİ MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAİZLER – T.P.

51200        AÇIK

51201        TEMİNATLI

513             KISA VADELİ MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAİZLER – Y.P.

51300        AÇIK

51301        TEMİNATLI

524             KISA VADELİ FİNANSMAN KREDİLERİNDEN ALINAN FAİZLER - T.P.

52400        AÇIK FİNANSMAN KREDİLERİ

524000      TÜKETİCİ KREDİLERİ

524001      KREDİ KARTLARI

524002      TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER

52401        TEMİNATLI FİNANSMAN KREDİLERİ

524010      TÜKETİCİ KREDİLERİ

524011      KREDİ KARTLARI

524012      TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER

525             KISA VADELİ FİNANSMAN KREDİLERİNDEN ALINAN FAİZLER - Y.P.

52500        AÇIK FİNANSMAN KREDİLERİ

525000      TÜKETİCİ KREDİLERİ

525001      KREDİ KARTLARI

525002      TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER

52501        TEMİNATLI FİNANSMAN KREDİLERİ

525010      TÜKETİCİ KREDİLERİ

525011      KREDİ KARTLARI

525012      TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER

530             ORTA VE UZUN VADELİ FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAİZLER - T.P.

53000        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

53001        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

53002        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

53003        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

53004        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

53005        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

531             ORTA VE UZUN VADELİ FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAİZLER – Y.P.

53100        YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

53101        AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

53102        AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

53103        YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

53104        TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

53105        TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

532             ORTA VE UZUN VADELİ MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAİZLER – T.P.

53200        AÇIK

53201        TEMİNATLI

533             ORTA VE UZUN VADELİ MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAİZLER – Y.P.

53300        AÇIK

53301        TEMİNATLI

534             ORTA VE UZUN VADELİ FİNANSMAN KREDİLERİNDEN ALINAN FAİZLER - T.P.

53400        AÇIK FİNANSMAN KREDİLERİ

534000      TÜKETİCİ KREDİLERİ

534001      KREDİ KARTLARI

534002      TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER

53401        TEMİNATLI FİNANSMAN KREDİLERİ

534010      TÜKETİCİ KREDİLERİ

534011      KREDİ KARTLARI

534012      TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER

535             ORTA VE UZUN VADELİ FİNANSMAN KREDİLERİNDEN ALINAN FAİZLER – Y.P.

53500        AÇIK FİNANSMAN KREDİLERİ

535000      TÜKETİCİ KREDİLERİ

535001      KREDİ KARTLARI

535002      TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER

53501        TEMİNATLI FİNANSMAN KREDİLERİ

535010      TÜKETİCİ KREDİLERİ

535011      KREDİ KARTLARI

535012      TAKSİTLİ TİCARİ KREDİLER

548             TASFİYE OLUNACAK VE ZARAR NİTELİĞİNDEKİ ALACAKLARDAN ALINAN FAİZLER - T.P.

549             TASFİYE OLUNACAK VE ZARAR NİTELİĞİNDEKİ ALACAKLARDAN ALINAN FAİZLER - Y.P.

570             BANKALARDAN ALINAN FAİZLER - T.P.

571             BANKALARDAN ALINAN FAİZLER - Y.P.

576             TERS REPO İŞLEMLERİNDEN ALINAN FAİZLER – T.P.

577             TERS REPO İŞLEMLERİNDEN ALINAN FAİZLER – Y.P.

578             ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI - T.P.

580             MENKUL DEĞERLERDEN ALINAN FAİZLER - T.P.

58000        GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER

58001        SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLERDEN

58002        VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLERDEN

581             MENKUL DEĞERLERDEN ALINAN FAİZLER - Y.P.

58100        GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER

58101        SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLERDEN

58102        VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLERDEN

582             FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİ – T.P.

583             FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİ – T.P.

592             ŞUBELERDEN ALINAN FAİZLER – T.P.

593             ŞUBELERDEN ALINAN FAİZLER – Y.P.

598             DİĞER ALINAN FAİZLER - T.P.

59800        GEÇMİŞ YILLAR FAİZ GİDERLERİNE AİT DÜZELTME HESABI

59809        DİĞER

599             DİĞER ALINAN FAİZLER - Y.P.

59900        GEÇMİŞ YILLAR FAİZ GİDERLERİNE AİT DÜZELTME HESABI

59909        DİĞER

6                  FİNANSMAN GİDERLERİ

 

622             YURT İÇİNDEN KULLANILAN KREDİLERE VERİLEN FAİZLER - T.P.

62200        BANKALARDAN

62201        BANKA DIŞI MALİ KURUMLARDAN

62209        DİĞER KURULUŞLARDAN

623             YURT İÇİNDEN KULLANILAN KREDİLERE VERİLEN FAİZLER - Y.P.

62300        BANKALARDAN

62301        BANKA DIŞI MALİ KURUMLARDAN

62309        DİĞER KURULUŞLARDAN

624             YURT DIŞINDAN KULLANILAN KREDİLERE VERİLEN FAİZLER - T.P.

625             YURT DIŞINDAN KULLANILAN KREDİLERE VERİLEN FAİZLER - Y.P.

630             İHRAÇ EDİLEN MENKUL KIYMETLERE VERİLEN FAİZLER - T.P.

631             İHRAÇ EDİLEN MENKUL KIYMETLERE VERİLEN FAİZLER - Y.P.

642             FAKTORİNG İŞLEMLERİNDEN BORÇLARA VERİLEN FAİZLER – T.P.

643             FAKTORİNG İŞLEMLERİNDEN BORÇLARA VERİLEN FAİZLER – Y.P.

644             FİNANSAL KİRALAMA GİDERLERİ - T.P.

645             FİNANSAL KİRALAMA GİDERLERİ - Y.P.

650             ŞUBELERE VERİLEN FAİZLER - T.P.

651             ŞUBELERE VERİLEN FAİZLER - Y.P.

678             ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI - T.P.

698             VERİLEN DİĞER FAİZLER - T.P.

69800        GEÇMİŞ YILLAR FAİZ GELİRLERİNE AİT DÜZELTME HESABI

69899        DİĞER

699             VERİLEN DİĞER FAİZLER - Y.P.

69900        GEÇMİŞ YILLAR FAİZ GELİRLERİNE AİT DÜZELTME HESABI

69999        DİĞER

 

7                  FAALİYET DIŞI GELİRLER

 

700             İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN ÜCRET VE        KOMİSYONLAR – T.P.

701             İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN ÜCRET VE        KOMİSYONLAR –Y.P.

702             DİĞER FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN ÜCRET VE KOMİSYONLAR – T.P.

703             DİĞER FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN ÜCRET VE KOMİSYONLAR – Y.P.

704             FAALİYET KİRALAMASI GELİRLERİ – T.P.

705             FAALİYET KİRALAMASI GELİRLERİ – Y.P.

720             FİNANSMAN KREDİLERİNDEN ALINAN ÜCRET VE KOMİSYONLAR - T.P.

721             FİNANSMAN KREDİLERİNDEN ALINAN ÜCRET VE KOMİSYONLAR- Y.P.

746             TASFİYE OLUNACAK VE ZARAR NİTELİĞİNDEKİ ALACAKLARDAN ALINAN ÜCRET VE    KOMİSYONLAR - T.P.

747             TASFİYE OLUNACAK VE ZARAR NİTELİĞİNDEKİ ALACAKLARDAN ALINAN ÜCRET VE    KOMİSYONLAR - Y.P.

750             SERMAYE PİYASASI İŞLEMLERİ KÂRLARI - T.P.

751             SERMAYE PİYASASI İŞLEMLERİ KÂRLARI - Y.P.

752             ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN KÂRLAR – T.P.

753             ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN KÂRLAR – Y.P.

754             RİSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN KÂRLAR – T.P.

755             RİSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN KÂRLAR – Y.P.

771             KAMBİYO KÂRLARI - Y.P.

77100        ARBİTRAJ KÂRLARI

77101        EFEKTİF VE DÖVİZ ALIM/SATIM VE DEĞERLEME KÂRLARI

77110        KIYMETLİ MADEN ALIM/SATIM DEĞERLEME KÂRLARI

77111        DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER ANAPARA KUR ARTIŞLARI

77112        FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI ANAPARA KUR ARTIŞLARI

77113        DÖVİZE ENDEKSLİ FAKTORİNG ALACAKLARI ANAPARA KUR ARTIŞLARI

77199        DİĞER

774             BİRLEŞME GELİRLERİ – T.P.

775             BİRLEŞME GELİRLERİ – Y.P.

778             ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI - T.P.

780             ALINAN KÂR PAYLARI - T.P.

78000        İŞTİRAKLERDEN

78001        BAĞLI ORTAKLIKLARDAN

78002        GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLERDEN

78004        SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLERDEN

78009        DİĞER YATIRIMLARDAN

781             ALINAN KÂR PAYLARI – Y.P.

78100        İŞTİRAKLERDEN

78101        BAĞLI ORTAKLIKLARDAN

78102        GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLERDEN

78103        SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLERDEN

78109        DİĞER YATIRIMLARDAN

790             DİĞER FAİZ DIŞI GELİRLER – T.P.

79000        AKTİFLERİMİZİN SATIŞINDAN ELDE EDİLEN GELİRLER

79001        FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN DİĞER GELİRLER

79002        FAALİYET KİRALAMASI İŞLEMLERİNDEN DİĞER GELİRLER

79003        GEÇMİŞ YILLAR GİDERLERİNE AİT DÜZELTME HESABI

79099        DİĞER

791             DİĞER FAİZ DIŞI GELİRLER - Y.P.

79100        AKTİFLERİMİZİN SATIŞINDAN ELDE EDİLEN GELİRLER

79101        FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN DİĞER GELİRLER

79102        FAALİYET KİRALAMASI İŞLEMLERİNDEN DİĞER GELİRLER

79103        GEÇMİŞ YILLAR GİDERLERİNE AİT DÜZELTME HESABI

79199        DİĞER

792             OLAĞANÜSTÜ GELİRLER - T.P.

793             OLAĞANÜSTÜ GELİRLER-Y.P.

794             ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI GELİRLERİ – T.P.

795             ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI GELİRLERİ – Y.P.

796             ERTELENMİŞ VERGİ BORCU GELİRLERİ – T.P.

797             ERTELENMİŞ VERGİ BORCU GELİRLERİ – Y.P.

798             PARASAL POZİSYON KÂRI - T.P.

 

8                  FAALİYET GİDERLERİ VE DİĞER GİDERLER

 

810             PERSONEL GİDERLERİ - T.P.

811             PERSONEL GİDERLERİ – YP

820             KARŞILIK VE DEĞER DÜŞME GİDERLERİ - T.P.

82000        ÖZEL KARŞILIK GİDERLERİ

82001        KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI - (DÖNEM SONUNDA HESAPLANAN)

82002        VERGİ KARŞILIĞI

82003        DİĞER KARŞILIK VE DEĞER DÜŞME GİDERLERİ

820030      MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜŞME GİDERLERİ

8200300    GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER

8200301    SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER

820031      İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜŞÜŞ GİDERLERİ

8200310    İŞTİRAKLER

8200311    BAĞLI ORTAKLIKLAR

8200312    İŞ ORTAKLIKLARI

8200313    VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER

820033      KISA VADELİ ÇALIŞAN HAKLARI YÜKÜMLÜLÜKLERİ KARŞILIĞI GİDERLERİ

820035      MUHTEMEL RİSKLER İÇİN AYRILAN SERBEST KARŞILIK GİDERLERİ

820039      DİĞER

82005        DURAN VARLIKLAR DEĞER DÜŞÜŞ GİDERLERİ

820050      MADDİ DURAN VARLIKLAR

820051      MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR

8200510    ŞEREFİYE

8200519    DİĞER

820053      SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIKLAR

821             KARŞILIK VE DEĞER DÜŞME GİDERLERİ - Y.P.

82100        ÖZEL KARŞILIK GİDERLERİ

82101        KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI - (DÖNEM SONUNDA HESAPLANAN)

82102        VERGİ KARŞILIĞI

82103        DİĞER KARŞILIK VE DEĞER DÜŞME GİDERLERİ

821030      MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜŞME GİDERLERİ

8210300    GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER

8210301    SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER

821031      İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜŞÜŞ GİDERLERİ

8210310    İŞTİRAKLER

8210311    BAĞLI ORTAKLIKLAR

8210312    İŞ ORTAKLIKLARI

8210313    VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER

821033      KISA VADELİ ÇALIŞAN HAKLARI YÜKÜMLÜLÜKLERİ KARŞILIĞI GİDERLERİ

821035      MUHTEMEL RİSKLER İÇİN AYRILAN SERBEST KARŞILIK GİDERLERİ

821039      DİĞER

82105        DURAN VARLIKLAR DEĞER DÜŞÜŞ GİDERLERİ

821050      MADDİ DURAN VARLIKLAR

821051      MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR

8210510    ŞEREFİYE

8210519    DİĞER

821053      SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIKLAR

830             VERGİ, RESİM, HARÇLAR VE FONLAR - T.P.

83000        ÖDENECEKVERGİLER

83001        ÖDENECEK RESİM VE HARÇLAR

83002        ÖDENECEK PRİMLER

83009        DİĞER

831             VERGİ, RESİM, HARÇLAR VE FONLAR - Y.P.

840             VERİLEN KOMİSYONLAR VE ÜCRETLER – T.P.

841             VERİLEN KOMİSYON VE ÜCRETLER - Y.P.

850             AMORTİSMAN GİDERİ - T.P.

851             AMORTİSMAN GİDERİ - Y.P.

861             KAMBİYO ZARARLARI - Y.P.

86100        ARBİTRAJ ZARARLARI

86101        EFEKTİF VE DÖVİZ ALIM/SATIM VE DEĞERLEME ZARARLARI

86110        KIYMETLİ MADEN ALIM/SATIM DEĞERLEME ZARARLARI

86111        DÖVİZE ENDEKSLİ FİNANSMAN KREDİLERİ ANAPARA KUR AZALIŞLARI

86112        FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI ANAPARA KUR AZALIŞLARI

86113        DÖVİZE ENDEKSLİ FAKTORİNG ALACAKLARI ANAPARA KUR AZALIŞLARI

86199        DİĞER

862             RİSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN ZARARLAR – T.P.

863             RİSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN ZARARLAR – Y.P.

870             SERMAYE PİYASASI İŞLEMLERİ ZARARLARI - T.P.

871             SERMAYE PİYASASI İŞLEMLERİ ZARARLARI - Y.P.

872             ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN ZARARLAR – T.P.

873             ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN ZARARLAR – Y.P.

874             BİRLEŞME GİDERLERİ – T.P.

875             BİRLEŞME GİDERLERİ – Y.P.

878             ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI - T.P.

880             DİĞER İŞLETME GİDERLERİ - T.P.

88000        KİRALAMA GİDERLERİ

880000      FAALİYET KİRALAMASI GİDERLERİ

880009      DİĞER

88001        ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ

88009        DİĞER

881             DİĞER İŞLETME GİDERLERİ – Y.P.

88100        KİRALAMA GİDERLERİ

881000      FAALİYET KİRALAMASI GİDERLERİ

881009      DİĞER

88101        ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ

88109        DİĞER

882             DİĞER GİDERLER VE ZARARLAR - T.P.

88200        KREDİ KARTLARI VE MALİ HİZMETLERE İLİŞKİN PROMOSYON UYGULAMALARI GİDERLERİ

88207        GEÇMİŞ YILLAR GELİRLERİNE AİT DÜZELTME HESABI

88299        DİĞER

883             DİĞER GİDERLER VE ZARARLAR – Y.P.

88300        KREDİ KARTLARI VE MALİ HİZMETLERE İLİŞKİN PROMOSYON UYGULAMALARI GİDERLERİ

88307        GEÇMİŞ YILLAR GELİRLERİNE AİT DÜZELTME HESABI

88399        DİĞER

890             OLAĞANÜSTÜ GİDERLER - T.P.

891             OLAĞANÜSTÜ GİDERLER - Y.P.

894             ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI GİDERLERİ – T.P.

895             ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI GİDERLERİ – Y.P.

896             ERTELENMİŞ VERGİ BORCU GİDERLERİ – T.P.

897             ERTELENMİŞ VERGİ BORCU GİDERLERİ – Y.P.

898             PARASAL POZİSYON ZARARI - T.P.

 

9                  BİLANÇO DIŞI HESAPLAR

                   

900             FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI ANAPARA TUTARLARINDAN ALACAKLAR - T.P.

901             FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI ANAPARA TUTARLARINDAN ALACAKLAR- Y.P.      

902             FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI ANAPARA TUTARLARINDAN BORÇLAR - T.P.         

903             FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI ANAPARA TUTARLARINDAN BORÇLAR- Y.P.

904             KAZANILMAMIŞ FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİNDEN ALACAKLAR - T.P.

905             KAZANILMAMIŞ FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİNDEN ALACAKLAR - Y.P.

906             KAZANILMAMIŞ FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİNDEN BORÇLAR- T.P.

907             KAZANILMAMIŞ FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİNDEN BORÇLAR - Y.P.

908             TAKİPTEKİ FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI ANAPARA TUTARLARINDAN ALACAKLAR - T.P.

909             TAKİPTEKİ FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI ANAPARA TUTARLARINDAN ALACAKLAR - Y.P.

910             TAKİPTEKİ FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI ANAPARA TUTARLARINDAN BORÇLAR - T.P.

911             TAKİPTEKİ FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI ANAPARA TUTARLARINDAN BORÇLAR - Y.P.

914             TAKİPTEKİ KAZANILMAMIŞ FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİNDEN ALACAKLAR - T.P.

915             TAKİPTEKİ KAZANILMAMIŞ FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİNDEN ALACAKLAR- Y.P.

916             TAKİPTEKİ KAZANILMAMIŞ FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİNDEN BORÇLAR - T.P.

917             TAKİPTEKİ KAZANILMAMIŞ FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİNDEN BORÇLAR- Y.P.

918             KAZANILMIŞ YATIRIM İNDİRİMLERİNDEN ALACAKLAR - T.P.

919             KAZANILMIŞ YATIRIM İNDİRİMLERİNDEN ALACAKLAR - Y.P.

920             KAZANILMIŞ YATIRIM İNDİRİMLERİNDEN BORÇLAR - T.P.

921             KAZANILMIŞ YATIRIM İNDİRİMLERİNDEN BORÇLAR - Y.P.

924             ALINAN TEMİNATLARDAN ALACAKLAR- T.P.

925             ALINAN TEMİNATLARDAN ALACAKLAR- Y.P.

926             ALINAN TEMİNATLARDAN BORÇLAR- T.P.

927             ALINAN TEMİNATLARDAN BORÇLAR- Y.P.

934             VERİLEN TEMİNATLARDAN ALACAKLAR - T.P.

935             VERİLEN TEMİNATLARDAN ALACAKLAR - Y.P.

936             VERİLEN TEMİNATLARDAN BORÇLAR - T.P.

937             VERİLEN TEMİNATLARDAN BORÇLAR - Y.P.

944             RİSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN           ALACAKLAR – T.P.

94400        GERÇEĞE UYGUN DEĞER RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI İŞLEMLER

944000      VADELİ ALIM İŞLEMLERİ              

944001      VADELİ SATIM İŞLEMLERİ

944002      SWAP ALIM İŞLEMLERİ

944003      SWAP SATIM İŞLEMLERİ

944004      FUTURES ALIM İŞLEMLERİ

944005      FUTURES SATIM İŞLEMLERİ

944006      OPSİYON ALIM İŞLEMLERİ

9440061    SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9440062    ALICI (LEHDAR) TARAF

944007      OPSİYON SATIM İŞLEMLERİ

9440071    SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9440072    ALICI (LEHDAR) TARAF

944018      DİĞER ALIM İŞLEMLERİ

944019      DİĞER SATIM İŞLEMLERİ

94410        NAKİT AKIŞ RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI İŞLEMLER

944100      VADELİ ALIM İŞLEMLERİ              

944101      VADELİ SATIM İŞLEMLERİ

944102      SWAP ALIM İŞLEMLERİ

944103      SWAP SATIM İŞLEMLERİ

944104      FUTURES ALIM İŞLEMLERİ

944105      FUTURES SATIM İŞLEMLERİ

944106      OPSİYON ALIM İŞLEMLERİ

 

9441061    SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9441062    ALICI (LEHDAR) TARAF

944107      OPSİYON SATIM İŞLEMLERİ

9441071    SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9441072    ALICI (LEHDAR) TARAF

944118      DİĞER ALIM İŞLEMLERİ

944119      DİĞER SATIM İŞLEMLERİ

94420        YURTDIŞINDAKİ NET YATIRIM RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI İŞLEMLER

944200      VADELİ ALIM İŞLEMLERİ              

944201      VADELİ SATIM İŞLEMLERİ

944202      SWAP ALIM İŞLEMLERİ

944203      SWAP SATIM İŞLEMLERİ

944204      FUTURES ALIM İŞLEMLERİ

944205      FUTURES SATIM İŞLEMLERİ

944206      OPSİYON ALIM İŞLEMLERİ

9442061    SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9442062    ALICI (LEHDAR) TARAF

944207      OPSİYON SATIM İŞLEMLERİ

9442071    SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9442072    ALICI (LEHDAR) TARAF

944218      DİĞER ALIM İŞLEMLERİ

944219      DİĞER SATIM İŞLEMLERİ

945             RİSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN           ALACAKLAR – Y.P.

94500        GERÇEĞE UYGUN DEĞER RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI İŞLEMLER

945000      VADELİ ALIM İŞLEMLERİ              

945001      VADELİ SATIM İŞLEMLERİ

945002      SWAP ALIM İŞLEMLERİ

945003      SWAP SATIM İŞLEMLERİ

945004      FUTURES ALIM İŞLEMLERİ

945005      FUTURES SATIM İŞLEMLERİ

945006      OPSİYON ALIM İŞLEMLERİ

9450061    SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9450062    ALICI (LEHDAR) TARAF

945007      OPSİYON SATIM İŞLEMLERİ

9450071    SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9450072    ALICI (LEHDAR) TARAF

945018      DİĞER ALIM İŞLEMLERİ

945019      DİĞER SATIM İŞLEMLERİ

94510        NAKİT AKIŞ RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI İŞLEMLER

945100      VADELİ ALIM İŞLEMLERİ              

945101      VADELİ SATIM İŞLEMLERİ

945102      SWAP ALIM İŞLEMLERİ

945103      SWAP SATIM İŞLEMLERİ

945104      FUTURES ALIM İŞLEMLERİ

945105      FUTURES SATIM İŞLEMLERİ

945106      OPSİYON ALIM İŞLEMLERİ

9451061    SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9451062    ALICI (LEHDAR) TARAF

945107      OPSİYON SATIM İŞLEMLERİ

9451071    SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9451072    ALICI (LEHDAR) TARAF

945118      DİĞER ALIM İŞLEMLERİ

945119      DİĞER SATIM İŞLEMLERİ

94520        YURTDIŞINDAKİ NET YATIRIM RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI İŞLEMLER

945200      VADELİ ALIM İŞLEMLERİ              

945201      VADELİ SATIM İŞLEMLERİ

945202      SWAP ALIM İŞLEMLERİ

945203      SWAP SATIM İŞLEMLERİ

945204      FUTURES ALIM İŞLEMLERİ

945205      FUTURES SATIM İŞLEMLERİ

945206      OPSİYON ALIM İŞLEMLERİ

9452061    SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9452062    ALICI (LEHDAR) TARAF

945207      OPSİYON SATIM İŞLEMLERİ

9452071    SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9452072    ALICI (LEHDAR) TARAF

945218      DİĞER ALIM İŞLEMLERİ

945219      DİĞER SATIM İŞLEMLERİ

946             RİSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN           BORÇLAR – T.P.

94600        GERÇEĞE UYGUN DEĞER RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI İŞLEMLER

946000      VADELİ ALIM İŞLEMLERİ              

946001      VADELİ SATIM İŞLEMLERİ

946002      SWAP ALIM İŞLEMLERİ

946003      SWAP SATIM İŞLEMLERİ

946004      FUTURES ALIM İŞLEMLERİ

946005      FUTURES SATIM İŞLEMLERİ

946006      OPSİYON ALIM İŞLEMLERİ

9460061    SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9460062    ALICI (LEHDAR) TARAF

946007      OPSİYON SATIM İŞLEMLERİ

9460071    SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9460072    ALICI (LEHDAR) TARAF

946018      DİĞER ALIM İŞLEMLERİ

946019      DİĞER SATIM İŞLEMLERİ

94610        NAKİT AKIŞ RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI İŞLEMLER

946100      VADELİ ALIM İŞLEMLERİ              

946101      VADELİ SATIM İŞLEMLERİ

946102      SWAP ALIM İŞLEMLERİ

946103      SWAP SATIM İŞLEMLERİ

946104      FUTURES ALIM İŞLEMLERİ

946105      FUTURES SATIM İŞLEMLERİ

946106      OPSİYON ALIM İŞLEMLERİ

9461061    SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9451062    ALICI (LEHDAR) TARAF

946107      OPSİYON SATIM İŞLEMLERİ

9461071    SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9461072    ALICI (LEHDAR) TARAF

946118      DİĞER ALIM İŞLEMLERİ

946119      DİĞER SATIM İŞLEMLERİ

94620        YURTDIŞINDAKİ NET YATIRIM RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI İŞLEMLER

946200      VADELİ ALIM İŞLEMLERİ              

946201      VADELİ SATIM İŞLEMLERİ

946202      SWAP ALIM İŞLEMLERİ

946203      SWAP SATIM İŞLEMLERİ

946204      FUTURES ALIM İŞLEMLERİ

946205      FUTURES SATIM İŞLEMLERİ

946206      OPSİYON ALIM İŞLEMLERİ

9462061    SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9462062    ALICI (LEHDAR) TARAF

946207      OPSİYON SATIM İŞLEMLERİ

9462071    SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9462072    ALICI (LEHDAR) TARAF

946218      DİĞER ALIM İŞLEMLERİ

946219      DİĞER SATIM İŞLEMLERİ

947             RİSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN           BORÇLAR – Y.P.

94700        GERÇEĞE UYGUN DEĞER RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI İŞLEMLER

947000      VADELİ ALIM İŞLEMLERİ              

947001      VADELİ SATIM İŞLEMLERİ

947002      SWAP ALIM İŞLEMLERİ

947003      SWAP SATIM İŞLEMLERİ

947004      FUTURES ALIM İŞLEMLERİ

947005      FUTURES SATIM İŞLEMLERİ

947006      OPSİYON ALIM İŞLEMLERİ

9470061    SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9470062    ALICI (LEHDAR) TARAF

947007      OPSİYON SATIM İŞLEMLERİ

9470071    SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9470072    ALICI (LEHDAR) TARAF

947018      DİĞER ALIM İŞLEMLERİ

947019      DİĞER SATIM İŞLEMLERİ

94710        NAKİT AKIŞ RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI İŞLEMLER

947100      VADELİ ALIM İŞLEMLERİ              

947101      VADELİ SATIM İŞLEMLERİ

947102      SWAP ALIM İŞLEMLERİ

947103      SWAP SATIM İŞLEMLERİ

947104      FUTURES ALIM İŞLEMLERİ

947105      FUTURES SATIM İŞLEMLERİ

947106      OPSİYON ALIM İŞLEMLERİ

9471061    SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9471062    ALICI (LEHDAR) TARAF

947107      OPSİYON SATIM İŞLEMLERİ

9471071    SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9471072    ALICI (LEHDAR) TARAF

947118      DİĞER ALIM İŞLEMLERİ

947119      DİĞER SATIM İŞLEMLERİ

94720        YURTDIŞINDAKİ NET YATIRIM RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI İŞLEMLER

947200      VADELİ ALIM İŞLEMLERİ              

947201      VADELİ SATIM İŞLEMLERİ

947202      SWAP ALIM İŞLEMLERİ

947203      SWAP SATIM İŞLEMLERİ

947204      FUTURES ALIM İŞLEMLERİ

947205      FUTURES SATIM İŞLEMLERİ

947206      OPSİYON ALIM İŞLEMLERİ

9472061    SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9472062    ALICI (LEHDAR) TARAF

947207      OPSİYON SATIM İŞLEMLERİ

9472071    SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

9472072    ALICI (LEHDAR) TARAF

947218      DİĞER ALIM İŞLEMLERİ

947219      DİĞER SATIM İŞLEMLERİ

950             RİSKİ ÜSTLENİLEN FAKTORİNG İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR - T.P.

95000        KISA VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARI

950000      YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

9500000    ALACAK TUTARI

9500001    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950001      AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9500010    ALACAK TUTARI

9500011    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950002      AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9500020    ALACAK TUTARI

9500021    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950003      YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

9500030    ALACAK TUTARI

9500031    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950004      TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9500040    ALACAK TUTARI

9500041    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950005      TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9500050    ALACAK TUTARI

9500051    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95002        ORTA VE UZUN VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARI

950020      YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

9500200    ALACAK TUTARI

9500201    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950021      AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9500210    ALACAK TUTARI

9500211    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950022      AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9500220    ALACAK TUTARI

9500221    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950023      YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

9500230    ALACAK TUTARI

9500231    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950024      TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9500240    ALACAK TUTARI

9500241    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950025      TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9500250    ALACAK TUTARI

9500251    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95010        KISA VADELİ FAKTORİNG ALACAKLARI

950100      YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

9501000    ALACAK TUTARI

9501001    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950101      AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9501010    ALACAK TUTARI

9501011    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950102      AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9501020    ALACAK TUTARI

9501021    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950103      YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

9501030    ALACAK TUTARI

9501031    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950104      TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9501040    ALACAK TUTARI

9501041    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950105      TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9501050    ALACAK TUTARI

9501051    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95012        KISA VADELİ MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

950120      AÇIK MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

9501200    ALACAK TUTARI

9501201    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950121      TEMİNATLI MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

9501210    ALACAK TUTARI

9501211    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95030        ORTA VE UZUN VADELİ FAKTORİNG ALACAKLARI

950300      YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

9503000    ALACAK TUTARI

9503001    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950301      AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9503010    ALACAK TUTARI

9503011    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950302      AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9503020    ALACAK TUTARI

9503021    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950303      YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

9503030    ALACAK TUTARI

9503031    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950304      TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9503040    ALACAK TUTARI

9503041    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950305      TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9503050    ALACAK TUTARI

9503051    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95032        ORTA VE UZUN VADELİ MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

950320      AÇIK MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

9503200    ALACAK TUTARI

9503201    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

950321      TEMİNATLI MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

9503210    ALACAK TUTARI

9503211    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951             RİSKİ ÜSTLENİLEN FAKTORİNG İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR -                Y.P.

95100        KISA VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARI

951000      YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

9510000    ALACAK TUTARI

9510001    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951001      AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9510010    ALACAK TUTARI

9510011    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951002      AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9510020    ALACAK TUTARI

9510021    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951003      YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

9510030    ALACAK TUTARI

9510031    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951004      TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9510040    ALACAK TUTARI

9510041    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951005      TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9510050    ALACAK TUTARI

9510051    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95102        ORTA VE UZUN VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARI

951020      YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

9510200    ALACAK TUTARI

9510201    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951021      AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9510210    ALACAK TUTARI

9510211    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951022      AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9510220    ALACAK TUTARI

9510221    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951023      YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

9510230    ALACAK TUTARI

9510231    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951024      TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9510240    ALACAK TUTARI

9510241    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951025      TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9510250    ALACAK TUTARI

9510251    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95110        KISA VADELİ FAKTORİNG ALACAKLARI T.P.

951100      YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

9511000    ALACAK TUTARI

9511001    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951101      AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9511010                ALACAK TUTARI

9511011    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951102      AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9511020    ALACAK TUTARI

9511021    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951103      YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

9511030    ALACAK TUTARI

9511031    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951104      TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9511040    ALACAK TUTARI

9511041    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951105      TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9511050    ALACAK TUTARI

9511051    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95112        KISA VADELİ MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

951120      AÇIK MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

9511200    ALACAK TUTARI

9511201    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951121      TEMİNATLI MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

9511210    ALACAK TUTARI

9511211    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95130        ORTA VE UZUN VADELİ FAKTORİNG ALACAKLARI

951300      YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

9513000    ALACAK TUTARI

9513001    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951301      AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9513010    ALACAK TUTARI

9513011    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951302      AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9513020    ALACAK TUTARI

9513021    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951303      YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

9513030    ALACAK TUTARI

9513031    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951304      TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9513040    ALACAK TUTARI

9513041    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951305      TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9513050    ALACAK TUTARI

9513051    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95132        ORTA VE UZUN VADELİ MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

951320      AÇIK MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

9513200    ALACAK TUTARI

9513201    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

951321      TEMİNATLI MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

9513210    ALACAK TUTARI

9513211    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

952             RİSKİ ÜSTLENİLEN FAKTORİNG İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR - T.P.

953             RİSKİ ÜSTLENİLEN FAKTORİNG İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR - Y.P.

954             RİSKİ ÜSTLENİLMEYEN FAKTORİNG İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR – T.P.

95400        KISA VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARI

954000      YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

9540000    ALACAK TUTARI

9540001    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954001      AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9540010    ALACAK TUTARI

9540011    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954002      AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9540020    ALACAK TUTARI

9540021    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954003      YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

9540030    ALACAK TUTARI

9540031    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954004      TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9540040    ALACAK TUTARI

9540041    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954005      TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9540050    ALACAK TUTARI

9540051    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95402        ORTA VE UZUN VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARI

954020      YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

9540200    ALACAK TUTARI

9540201    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954021      AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9540210    ALACAK TUTARI

9540211    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954022      AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9540220    ALACAK TUTARI

9540221    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954023      YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

9540230    ALACAK TUTARI

9540231    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954024      TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9540240    ALACAK TUTARI

9540241    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954025      TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9540250    ALACAK TUTARI

9540251    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95410        KISA VADELİ FAKTORİNG ALACAKLARI

954100      YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

9541000    ALACAK TUTARI

9541001    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954101      AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9541010    ALACAK TUTARI

9541011    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954102      AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9541020    ALACAK TUTARI

9541021    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954103      YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

9541030    ALACAK TUTARI

9541031    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954104      TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9541040    ALACAK TUTARI

9541041    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954105      TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9541050    ALACAK TUTARI

9541051    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95412        KISA VADELİ MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

954120      AÇIK MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

9541200    ALACAK TUTARI

9541201    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954121      TEMİNATLI MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

9541210    ALACAK TUTARI

9541211    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95430        ORTA VE UZUN VADELİ FAKTORİNG ALACAKLARI

954300      YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

9543000    ALACAK TUTARI

9543001    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954301      AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9543010    ALACAK TUTARI

9543011    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954302      AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9543020    ALACAK TUTARI

9543021    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954303      YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

9543030    ALACAK TUTARI

9543031    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954304      TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9543040    ALACAK TUTARI

9543041    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954305      TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9543050    ALACAK TUTARI

9543051    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95432        ORTA VE UZUN VADELİ MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

954320      AÇIK MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

9543200    ALACAK TUTARI

9543201    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

954321      TEMİNATLI MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

9543210    ALACAK TUTARI

9543211    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955             RİSKİ ÜSTLENİLMEYEN FAKTORİNG İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR – Y.P.

95500        KISA VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARI

955000      YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

9550000    ALACAK TUTARI

9550001    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955001      AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9550010    ALACAK TUTARI

9550011    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955002      AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9550020    ALACAK TUTARI

9550021    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955003      YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

9550030    ALACAK TUTARI

9550031    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955004      TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9550040    ALACAK TUTARI

9550041    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955005      TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9550050    ALACAK TUTARI

9550051    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95502        ORTA VE UZUN VADELİ İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARI

955020      YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

9550200    ALACAK TUTARI

9550201    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955021      AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9550210    ALACAK TUTARI

9550211    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955022      AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9550220    ALACAK TUTARI

9550221    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955023      YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

9550230    ALACAK TUTARI

9550231    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955024      TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9550240    ALACAK TUTARI

9550241    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955025      TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9550250    ALACAK TUTARI

9550251    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95510        KISA VADELİ FAKTORİNG ALACAKLARI

955100      YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

9551000    ALACAK TUTARI

9551001    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955101      AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9551010    ALACAK TUTARI

9551011    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955102      AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9551020    ALACAK TUTARI

9551021    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955103      YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

9551030    ALACAK TUTARI

9551031    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955104      TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9551040    ALACAK TUTARI

9551041    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955105      TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9551050    ALACAK TUTARI

9551051    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95512        KISA VADELİ MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

955120      AÇIK MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

9551200    ALACAK TUTARI

9551201    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955121      TEMİNATLI MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

9551210    ALACAK TUTARI

9551211    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95530        ORTA VE UZUN VADELİ FAKTORİNG ALACAKLARI

955300      YURT İÇİ AÇIK FAKTORİNG ALACAKLARI

9553000    ALACAK TUTARI

9553001    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955301      AÇIK İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9553010    ALACAK TUTARI

9553011    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955302      AÇIK İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9553020    ALACAK TUTARI

9553021    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955303      YURT İÇİ TEMİNATLI FAKTORİNG ALACAKLARI

9553030    ALACAK TUTARI

9553031    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955304      TEMİNATLI İHRACAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9553040    ALACAK TUTARI

9553041    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955305      TEMİNATLI İTHALAT FAKTORİNG ALACAKLARI

9553050    ALACAK TUTARI

9553051    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

95532        ORTA VE UZUN VADELİ MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

955320      AÇIK MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

9553200    ALACAK TUTARI

9553201    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

955321      TEMİNATLI MALİ SEKTÖRDEN FAKTORİNG ALACAKLARI

9553210    ALACAK TUTARI

9553211    ÖN ÖDEME TUTARI (-)

956             RİSKİ ÜSTLENİLMEYEN FAKTORİNG İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR – T.P.

957             RİSKİ ÜSTLENİLMEYEN FAKTORİNG İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR – Y.P.

964             ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN ALACAKLAR – T.P.

96400        VADELİ ALIM İŞLEMLERİ              

96401        VADELİ SATIM İŞLEMLERİ

96402        SWAP ALIM İŞLEMLERİ

96403        SWAP SATIM İŞLEMLERİ

96404        FUTURES ALIM İŞLEMLERİ

96405        FUTURES SATIM İŞLEMLERİ

96406        OPSİYON ALIM İŞLEMLERİ

964061      SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

964062      ALICI (LEHDAR) TARAF

96407        OPSİYON SATIM İŞLEMLERİ

964071      SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

964072      ALICI (LEHDAR) TARAF

96418        DİĞER ALIM İŞLEMLERİ

96419        DİĞER SATIM İŞLEMLERİ

965             ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN ALACAKLAR – Y.P.

96500        VADELİ ALIM İŞLEMLERİ              

96501        VADELİ SATIM İŞLEMLERİ

96502        SWAP ALIM İŞLEMLERİ

96503        SWAP SATIM İŞLEMLERİ

96504        FUTURES ALIM İŞLEMLERİ

96505        FUTURES SATIM İŞLEMLERİ

96506        OPSİYON ALIM İŞLEMLERİ

965061      SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

965062      ALICI (LEHDAR) TARAF

96507        OPSİYON SATIM İŞLEMLERİ

965071      SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

965072      ALICI (LEHDAR) TARAF

96518        DİĞER ALIM İŞLEMLERİ

96519        DİĞER SATIM İŞLEMLERİ

966             ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN BORÇLAR – T.P.

96600        VADELİ ALIM İŞLEMLERİ              

96601        VADELİ SATIM İŞLEMLERİ

96602        SWAP ALIM İŞLEMLERİ

96603        SWAP SATIM İŞLEMLERİ

96604        FUTURES ALIM İŞLEMLERİ

96605        FUTURES SATIM İŞLEMLERİ

96606        OPSİYON ALIM İŞLEMLERİ

966061      SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

966062      ALICI (LEHDAR) TARAF

96607        OPSİYON SATIM İŞLEMLERİ

966071      SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

966072      ALICI (LEHDAR) TARAF

96618        DİĞER ALIM İŞLEMLERİ

96619        DİĞER SATIM İŞLEMLERİ

967             ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN BORÇLAR – Y.P.

96700        VADELİ ALIM İŞLEMLERİ              

96701        VADELİ SATIM İŞLEMLERİ

96702        SWAP ALIM İŞLEMLERİ

96703        SWAP SATIM İŞLEMLERİ

96704        FUTURES ALIM İŞLEMLERİ

96705        FUTURES SATIM İŞLEMLERİ

96706        OPSİYON ALIM İŞLEMLERİ

967061      SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

967062      ALICI (LEHDAR) TARAF

96707        OPSİYON SATIM İŞLEMLERİ

967071      SATICI (KEŞİDECİ) TARAF

967072      ALICI (LEHDAR) TARAF

96718        DİĞER ALIM İŞLEMLERİ

96719        DİĞER SATIM İŞLEMLERİ

975             DÖVİZE ENDEKSLİ ANA FAALİYET ALACAKLARINDAN ALACAKLAR - Y.P.

977             DÖVİZE ENDEKSLİ ANA FAALİYET ALACAKLARINDAN BORÇLAR - Y.P.

978             TAAHHÜTLERDEN ALACAKLAR - T.P.

979             TAAHHÜTLERDEN ALACAKLAR - Y.P.

980             TAAHHÜTLERDEN BORÇLAR - T.P.

                    CAYILAMAZ TAAHHÜTLER

98000        VADELİ AKTİF DEĞERLER ALIM – SATIM TAAHHÜTLERİ

98002        İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE İŞ ORTAKLIKLARI (Satılmaya hazır menkul değer niteliğindeki ortaklıklar dâhil) SERMAYESİNE İŞTİRAK TAAHHÜTLERİ

98003        KULLANDIRMA GARANTİLİ FİNANSMAN KREDİSİ TAHSİS TAAHHÜTLERİ

98010        KREDİ KARTLARI HARCAMA LİMİTİ TAAHHÜTLERİ

98011        KREDİ KARTLARI VE MALİ HİZMETLERE İLİŞKİN PROMOSYON UYGULAMALARI          TAAHHÜTLERİ

98049        DİĞER CAYILAMAZ TAAHHÜTLER

                    CAYILABİLİR TAAHHÜTLER

98050        CAYILABİLİR FİNANSMAN KREDİSİ TAHSİSİ TAAHHÜTLERİ

98058        FİNANSAL KİRALAMA TAAHHÜTLERİ

98059        FAALİYET KİRALAMASI TAAHHÜTLERİ

98099        DİĞER CAYILABİLİR TAAHHÜTLER

981             TAAHHÜTLERDEN BORÇLAR - Y.P.            

                    CAYILAMAZ TAAHHÜTLER

98100        VADELİ AKTİF DEĞERLER ALIM – SATIM TAAHHÜTLERİ

98102        İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE İŞ ORTAKLIKLARI (Satılmaya hazır menkul değer niteliğindeki ortaklıklar dâhil) SERMAYESİNE İŞTİRAK TAAHHÜTLERİ

98103        KULLANDIRMA GARANTİLİ FİNANSMAN KREDİSİ TAHSİS TAAHHÜTLERİ

98110        KREDİ KARTLARI HARCAMA LİMİTİ TAAHHÜTLERİ

98111        KREDİ KARTLARI VE MALİ HİZMETLERE İLİŞKİN PROMOSYON UYGULAMALARI          TAAHHÜTLERİ

98149        DİĞER CAYILAMAZ TAAHHÜTLER

                    CAYILABİLİR TAAHHÜTLER

98150        CAYILABİLİR FİNANSMAN KREDİSİ TAHSİSİ TAAHHÜTLERİ

98158        FİNANSAL KİRALAMA TAAHHÜTLERİ

98159        FAALİYET KİRALAMASI TAAHHÜTLERİ

98199        DİĞER CAYILABİLİR TAAHHÜTLER

982             EMANET KIYMETLER - T.P.

98200        TAHSİLE ALINAN ÇEKLER

982001      PORTFÖYDEKİ ÇEKLER

982002      BANKALARDAKİ ÇEKLER

982003      İADE EDİLEN ÇEKLER

982004      KARŞILIKSIZ ÇEKLER

98201        TAHSİLE ALINAN TİCARİ SENETLER

982011      PORTFÖYDEKİ SENETLER

982012      BANKALARDAKİ SENETLER

982013      İADE EDİLEN SENETLER

982014      KARŞILIKSIZ SENETLER

98209        DİĞER EMANET KIYMETLER

983             EMANET KIYMETLER – Y.P.

98300        TAHSİLE ALINAN ÇEKLER

983001      PORTFÖYDEKİ ÇEKLER

983002      BANKALARDAKİ ÇEKLER

983003      İADE EDİLEN ÇEKLER

983004      KARŞILIKSIZ ÇEKLER

98301        TAHSİLE ALINAN TİCARİ SENETLER

983011      PORTFÖYDEKİ SENETLER

983012      BANKALARDAKİ SENETLER

983013      İADE EDİLEN SENETLER

983014      KARŞILIKSIZ SENETLER

98309        DİĞER EMANET KIYMETLER

984             EMANET BIRAKANLAR - T.P.

985             EMANET BIRAKANLAR - Y.P.

996             DİĞER BİLANÇO DIŞI HESAPLARDAN ALACAKLAR – T.P.

997             DİĞER BİLANÇO DIŞI HESAPLARDAN ALACAKLAR – Y.P.

998             DİĞER BİLANÇO DIŞI HESAPLARDAN BORÇLAR – T.P.

999             DİĞER BİLANÇO DIŞI HESAPLARDAN BORÇLAR – Y.P.

 

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

Tekdüzen Hesap Planı İzahnamesi

MADDE 11 – (1) Tekdüzen Hesap Planı İzahnamesinde yer alan hesaplar, gruplar, defteri kebir ve gerekli görüldüğü hallerde yardımcı ve alt hesaplar bazında açıklanır. Türk parası hesapların açıklamaları, yabancı paranın esas alınması kaydıyla yabancı para hesaplar için de geçerlidir.

(2) Söz konusu açıklamalar, ilgili hesapların işleyişini daha iyi anlamaya yönelik olup, muhasebe ve finansal tablo ilkeleri ile muhasebe standartlarına aykırılık teşkil etmez.

(3) Tekdüzen hesap planı izahnamesi aşağıda belirtildiği şekilde düzenlenmiştir.

 

0                  DÖNEN DEĞERLER

010             KASA

Kasa mevcudu yalnızca Türk parası değerlerden oluşur. Kasaya girişler hesaba borç, kasadan çıkışlar ise alacak olarak kaydedilir. Bu hesap aktif nitelikli olup, bakiyesi Türk parası mevcudunu gösterir.

011             EFEKTİF DEPOSU

Alım satım konusu yapılan yabancı paraların sabit fiyat üzerinden kaydedildiği aktif nitelikli bir hesaptır. Satın alınan veya yatırılan efektifler türlerine göre açılan ilgili yardımcı föylere borç, satışı yapılan veya çekilen efektifler de türlerine göre açılan ilgili yardımcı föylere alacak kaydedilir. Hesap sabit fiyat üzerinden hareket görür ve dönem sonlarında değerlemeye tabi tutularak bakiyesi Türk parasına dönüştürülür.

012             YOLDAKİ PARALAR – TÜRK PARASI

Şirket şubelerinin, genel müdürlük ile veya kendi aralarında yaptıkları grup nakilleri, Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası ve diğer bankalar aracılığıyla gönderdikleri havaleler ile çıkardıkları Türk parası grupların kaydedildiği bir hesaptır. Grubun çıkarılış şekline göre ayrı yardımcı hesaplarda izlenen bu hesap aktif nitelikli olup, grubu çıkaran şubece kullanılır.

013             YOLDAKİ PARALAR - YABANCI PARA

012 Yoldaki Paralar – T.P. hesabı için yapılan açıklama, Türk parası yerine yabancı paranın esas alınması kaydıyla, bu hesap için de geçerlidir. Kıymetli maden cinsinden grup nakilleri de bu hesapta izlenir.

019             KIYMETLİ MADENLER - YABANCI PARA

Şirketlerce edinilen basılı ve külçe halindeki kıymetli madenler gram olarak bu hesapta izlenir ve dönem sonlarında değerlemeye tabi tutularak değer farkları bu hesaba karşılık 771 Kambiyo Kârları – Y.P. ya da 861 Kambiyo Zararları – Y.P. hesabına alınır. Söz konusu varlıkların satışından doğan kâr/zarar da aynı hesaplarda izlenir.

022             YURTİÇİ BANKALAR - TÜRK PARASI

Şirketlerin bankalara ve özel kanunlarına göre mevduat kabulüne yetkili bulunan kuruluşlara yatırdıkları Türk parası mevduat ile anılan kurum ve kuruluşlarla yapılan işlemlerden doğan borç ve alacakların kaydına özgü bir hesaptır. Aktif nitelikli bu hesap, vadesiz ve vadeli oluşuna göre, ayrı yardımcı hesaplardan oluşur ve her banka şubesinin hesapları ayrı yardımcı föylerde izlenir. Bankalardan ve özel kanunlarına göre mevduat kabulüne yetkili kuruluşlardan ay sonlarında gelen hesap özetleriyle mutabakat sağlanması gereklidir. Niteliği tespit edilemeyen farklar için bakiye eşitliğinin sağlanması amacıyla aracı ve geçici hesaplar kullanılmamalıdır. Hesap bakiyesi, şirketlerin bankalar ve özel kanunlarına göre mevduat kabulüne yetkili bulunan kuruluşlar nezdindeki mevcut Türk parası mevduatının miktarını gösterir.

024             YURTDIŞI BANKALAR - TÜRK PARASI

Hesaba yurtdışındaki bankalar ve özel kanunlarına göre mevduat toplamaya yetkili kuruluşlar nezdinde Türk parası üzerinden yapılan vadeli ve vadesiz işlemler kaydedilecektir. Hesabın bakiyesi şirketlerin yurtdışı bankalar ve özel kanunlarına göre mevduat toplamaya yetkili kuruluşlardaki Türk parası alacağını gösterir. Yurtdışı bankalar ve özel kanunlarına göre mevduat toplamaya yetkili kuruluşlardaki Türk parası mevcutlar, herhangi bir şekilde teminata verilmesi, bloke edilmesi ve vade haricinde şirketin tamamen serbest tasarrufunda bulunması durumuna göre serbest veya serbest olmayan hesaplarda izlenir. 022 Yurtiçi Bankalar – T.P. hesabında belirtilen mutabakat gerekliliği bu hesap için de geçerlidir.

025             YURTDIŞI BANKALAR - YABANCI PARA

Şirketler ile yabancı ülkelerdeki bankalar ve özel kanunlarına göre mevduat toplamaya yetkili kuruluşlar arasındaki işlemleri gösteren efektif ve dövizler, kambiyo, çek ve havale bedelleri, iştira edilen çek ve senet bedelleri ile akreditif bedellerinin kaydedildiği aktif nitelikli bir hesaptır. Bakiyesi şirketlerin yurtdışı bankalar ve özel kanunlarına göre mevduat toplamaya yetkili kuruluşlardaki döviz alacağını gösterir.

Yurtdışı bankalar ve özel kanunlarına göre mevduat toplamaya yetkili kuruluşlardan gelen hesap özetleriyle mutabakat sağlanması gereklidir.

026             YURTDIŞI MERKEZ VE ŞUBELER - TÜRK PARASI

Türkiye'de kurulu şirketlerin yurtdışındaki şubelerinden ve şube açmak suretiyle faaliyette bulunan yabancı şirketlerin ana merkez ile diğer ülkelerdeki şubelerinden olan Türk parası alacaklarının kaydedildiği aktif nitelikli bir hesaptır. Türkiye’de şube şeklinde faaliyet gösteren şirketlerin yurtdışındaki merkez ve diğer şubeleri nezdindeki Türk parası mevcutları, herhangi bir şekilde teminata verilmesi, bloke edilmesi ve vade haricinde şirketlerin tamamen serbest tasarrufunda bulunması durumuna göre serbest veya serbest olmayan hesaplarda izlenir.

030             GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN MENKUL DEĞERLER - TÜRK PARASI

İlgili Türkiye Muhasebe Standardında belirtilen esaslar çerçevesinde, alım satım amaçlı olarak elde tutulan menkul değerler ve ilk muhasebeleştirme sırasında gerçeğe uygun değer farkı kâr/zarara yansıtılan olarak sınıflandırılan menkul değerlerin kaydedildiği bir hesaptır.

Menkul değerlerin satın alınması halinde bu hesaba borç, satılmaları veya itfa edilmeleri halinde alacak kaydolunur. Bu hesapta izlenen menkul değerler gerçeğe uygun değer üzerinden hareket görür.

                    ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER

Alım satım amaçlı olarak elde tutulan menkul değerler 03000’dan 03009’a kadar olan yardımcı hesaplarda izlenir.

03009        ALIM SATIM AMAÇLI MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIŞ HESABI

Hisse senedi ve yatırım fonu katılma belgeleri gibi sermayede payı temsil eden alım satım amaçlı menkul kıymetlerin değerlerinde, bu kıymetler için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değer artış farkları bu hesaba borç, sonuç hesaplarına alacak kaydedilerek izlenir. Söz konusu menkul değerlerin değerlenmiş tutarlarında (fiyatlarında) azalma meydana gelmesi halinde ise, azalma tutarına ilişkin olarak yukarıdaki kaydın tersi yapılır. Hesap bakiyesini aşan tutarda değer düşüşleri için değer düşüş karşılığı ayrılır. Tekrar değer artışı halinde önce gider yazılan tutar ters kayıtla gelire dönüştürülür ve tekrar ilk mekanizma işlemeye başlar. Her menkul kıymete ilişkin değerleme işlemi bu hesapta ayrı ayrı takip edilir.

GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANAN MENKUL DEĞERLER

İlgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde, ilk muhasebeleştirme sırasında gerçeğe uygun değer farkı kâr/zarara yansıtılan olarak sınıflandırılan menkul değerler 03010’dan 03019’a kadar olan yardımcı hesaplarda izlenir.

İlk muhasebeleştirme sırasında gerçeğe uygun değer farkı kâr/zarara yansıtılan olarak sınıflandırılan sermayede payı temsil eden menkul değerlerin değer artışları 03019 Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr/Zarara Yansıtılan Olarak Sınıflanan Menkul Değerler Değer Artış Hesabında izlenir. Değer artışları, 03009 Alım Satım Amaçlı Menkul Değerler Değer Artış Hesabı açıklamasında belirtildiği şekilde muhasebeleştirilir.

032             SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER - TÜRK PARASI

Gerçeğe uygun değer farkı kâr/zarara yansıtılan menkul değerler ve vadeye kadar elde tutulacak menkul değerler dışındaki bütün menkul değerler bu hesapta izlenir. Satılmaya hazır menkul değerlerin satın alınması halinde bu hesaba borç, satılmaları veya itfa edilmeleri halinde alacak kaydolunur.

Satılmaya hazır menkul değerler, ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde değerlemeye tabi tutulur ve değerleme farkları ilgili özkaynak kalemlerine intikal ettirilir. Satılmaya hazır menkul değerlerin etkin faiz oranı yöntemiyle hesaplanan itfa edilmiş maliyetinden doğan farklar ise kâr/zarar ile ilişkilendirilir. Satılmaya hazır menkul değerlerin iskonto ve primleri, etkin faiz oranının hesaplanmasında dikkate alınarak faiz gelirinin bir parçası olarak gelir tablosuna yansıtılır.

Menkul değerin gerçeğe uygun değerinin itfa edilmiş maliyetinden büyük olması halinde, gerçeğe uygun değer ile elde etme maliyeti arasındaki fark 222011 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının borcuna, itfa edilmiş maliyet ile elde etme maliyeti arasındaki fark ilgili gelir hesabının alacağına, gerçeğe uygun değer ve itfa edilmiş maliyet arasındaki fark ise 414031 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerden hesabının alacağına kaydedilir.

Menkul değerin gerçeğe uygun değerinin itfa edilmiş maliyetinden düşük ve elde etme maliyetinin üstünde olması halinde, itfa edilmiş maliyet ile elde etme maliyeti arasındaki fark 222011 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının borcuna ve ilgili gelir hesabının alacağına, itfa edilmiş maliyet ile gerçeğe uygun değer arasındaki fark ise 414031 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerden hesabının borcuna, 222011 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının alacağına kaydedilir.

Menkul değerin gerçeğe uygun değerinin itfa edilmiş maliyetinden düşük ve elde etme maliyetinin altında olması halinde, itfa edilmiş maliyet ile elde etme maliyeti arasındaki fark 222011 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının borcuna ve ilgili gelir hesabının alacağına, itfa edilmiş maliyet ile gerçeğe uygun değer arasındaki fark ise 414031 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerden hesabının borcuna, elde etme maliyeti ile gerçeğe uygun değer arasındaki fark 03801 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının alacağına, kalan tutar ise 222011 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının alacağına kaydedilir.

İtfa edilmiş maliyetin elde etme maliyetinden düşük, gerçeğe uygun değerin ise elde etme maliyetinin üstünde olması halinde, gerçeğe uygun değer ile elde etme maliyeti arasındaki fark 222011 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının borcuna, elde etme maliyeti ile itfa edilmiş maliyet arasındaki fark 8200301 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının borcuna, gerçeğe uygun değer ile itfa edilmiş maliyet arasındaki fark ise 414031 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerden hesabının alacağına kaydedilir.

İtfa edilmiş maliyetin ve gerçeğe uygun değerin elde etme maliyetinden düşük, gerçeğe uygun değerin itfa edilmiş maliyetin üstünde olması halinde, elde etme maliyeti ile itfa edilmiş maliyet arasındaki fark 8200301 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının borcuna, elde etme maliyeti ve gerçeğe uygun değer arasındaki fark 03801 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının alacağına, gerçeğe uygun değer ile itfa edilmiş maliyet arasındaki fark 414031 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerden hesabının alacağına kaydedilir.

İtfa edilmiş maliyetin ve gerçeğe uygun değerin elde etme maliyetinden düşük, gerçeğe uygun değerin itfa edilmiş maliyetin altında olması halinde, itfa edilmiş maliyet ile gerçeğe uygun değer arasındaki fark 414031 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerden hesabının borcuna, elde etme maliyeti ile itfa edilmiş maliyet arasındaki fark 8200301 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının borcuna, elde etme maliyeti ile gerçeğe uygun değer arasındaki fark ise 03801 Satılmaya Hazır Menkul Değerler hesabının alacağına kaydedilir.

Satılmaya hazır menkul değerlerin kalıcı değer azalışları, 038 Menkul Değerler Değer Düşüş Karşılığı – T.P. hesabının açıklamasında belirtildiği şekilde muhasebeleştirilir.

033             SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER - YABANCI PARA

Bu hesap, dönem sonlarında ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümlerine göre değerlemeye tabi tutularak bakiyesi Türk parasına dönüştürülür. Yabancı para satılmaya hazır menkul değerlerin kur farkları ve iskonto primleri gelir tablosuna yansıtılır.

038             MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI (-) – TÜRK PARASI

Gerçeğe uygun değer farkı kâr/zarara yansıtılan menkul değerlerin değerlenmiş tutarlarının (fiyatlarının) elde etme maliyetlerinden düşük olması halinde 820030 Menkul Değerler Değer Düşme Giderleri hesabına borç, bu hesaba alacak kaydı yapılmak suretiyle değer düşüşü kayıtlara yansıtılır.

Ancak sözkonusu kıymetlerin değerlenmiş tutarlarının (fiyatlarının), daha önceki değerlenmiş tutarlarından (fiyatlarından) düşük olması halinde, öncelikle değer artışı ile ilgili olarak önceden yapılan kayıtların yeni değere göre düzeltilmesi gerekmekte olup, önceki değer artışının üzerinde bir değer kaybı varsa aradaki fark 820030 Menkul Değerler Değer Düşme Giderleri hesabına borç kaydedilerek gider yazılmalıdır. Değer artışı halinde önce sözkonusu kıymetin değer düşüş karşılıkları ters kayıtla gelire dönüştürülür. Karşılığı aşan tutarda değer artışları ise 03009 Alım Satım Amaçlı Menkul Değerler Değer Artış hesabının açıklamasına göre muhasebeleştirilir.

Satılmaya hazır menkul değerlerin kalıcı değer düşüş tutarları, ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde, bu hesabın alacağına 820030 Menkul Değerler Değer Düşme Giderleri hesabının borcuna kaydedilmek suretiyle gider yazılır.

050             TERS REPO İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR - TÜRK PARASI

Ters repo işlemlerinden kaynaklanan kısa vadeli alacaklar bu hesapta izlenir.

1                  ANA FAALİYETLERDEN ALACAKLAR

Dövize endeksli ana faaliyet alacakları Türk parası hesaplarda izlenir. Söz konusu alacak tutarları dönem sonlarında dönemsellik ilkesi gereği cari kurlarla değerlenir ve değerleme sonucu ana parada kur hareketinden kaynaklanan olumlu farklar reeskont hesapları kullanılarak 771 Kambiyo Kârları - Y.P. hesabına gelir kaydedilir.

FAKTORİNG ALACAKLARI

İskontolu faktoring alacakları 100, 101 Kısa Vadeli İskontolu Faktoring Alacakları – T.P., Y.P. ile 102, 103 Orta ve Uzun Vadeli İskontolu Faktoring Alacakları – T.P., Y.P. hesaplarında izlenir. Hesabın bakiyesi iskonto edilen Türk parası ve yabancı para faktoring alacaklarından henüz vadesi gelmemiş ve tahsil edilmemiş olanların tutarını gösterir.

100, 101 Kısa Vadeli İskontolu Faktoring Alacakları – T.P., Y.P. ve 102, 103 Orta ve Uzun Vadeli İskontolu Faktoring Alacakları – T.P., Y.P. hesaplarında izlenen tutarlar ile müşteriye yapılan ödeme arasındaki fark 104, 105 İskontolu Faktoring Alacaklarından Kazanılmamış Gelirler – T.P.,Y.P. hesaplarının alacağında izlenir. Dönem sonlarında dönemi ilgilendiren gelirler 104, 105 İskontolu Faktoring Alacaklarından Kazanılmamış Gelirler – T.P.,Y.P. hesaplarının borcuna ilgili faiz geliri hesabının alacağına kaydedilerek dönem gelirlerine yansıtılır.

İskontolu faktoring alacakları dışında kalan diğer faktoring alacakları ilgili hesaplarda izlenir.

Faktoring işlemlerinin bilanço içi veya bilanço dışı hesaplarda izlenmesi ve bilanço dışı hesaplarda izlenen faktoring işlemlerinin hangi aşamada bilanço içi hesaplarda izleneceği hususlarında, ilgili Türkiye Muhasebe Standartlarında belirtilen tahakkuk esası ile muhasebeleştirme ve bilanço dışı bırakmaya ilişkin esaslar dikkate alınır.

FİNANSMAN KREDİLERİ

Finansman kredileri ilgili finansman kredisi hesaplarında izlenir.

150             KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR - TÜRK PARASI

Varlıkların finansal kiralama, faaliyet kiralaması ve diğer kiralama yöntemlerinden biriyle kiraya konu edilmesi durumunda, finansal kiralama sözleşmesine göre belirlenen taksitlendirilmiş toplam alacak tutarı ile faaliyet kiralamasının döneme isabet eden kısmı bu hesapta izlenir.

Finansal kiralamanın dışında faaliyet kiralaması ile diğer kiralama türlerinin döneme isabet eden kısmı bu hesabın borcuna, 704 Faaliyet Kiralaması Gelirleri – T.P. hesabına alacak kaydedilerek dönem gelirlerine yansıtılır.

Finansal kiralama yönteminde, kiralamaya konu varlığın maliyeti ile sözleşmeye göre taksitlendirilmiş toplam alacak tutarı arasındaki fark alacak karakterli 15001 Kazanılmamış Finansal Kiralama Gelirleri (-) hesabının alacağında izlenir. Dönemsellik ilkesi gereği finansal kiralama kira gelirleri bu hesabın borcuna, 582 Finansal Kiralama Gelirleri - T.P. hesabına alacak kaydedilerek dönem gelirlerine yansıtılır.

TASFİYE OLUNACAK ALACAKLAR VE ZARAR NİTELİĞİNDEKİ ALACAKLAR

Anapara, faiz veya her ikisinin tahsili vadesinden veya ödenmesi gereken tarihlerden itibaren, doksan günden fazla geciken ancak bir yılı geçmeyen alacaklar "Tasfiye Olunacak Alacaklar" hesabında, bir yıldan fazla gecikmiş olan alacaklar "Zarar Niteliğindeki Alacaklar" hesabında izlenir.

"Tasfiye Olunacak Alacaklar" hesabında izlenen alacaklar ödemelerdeki gecikme süresine göre ilgili yardımcı hesaplara kaydedilir.

ÖZEL KARŞILIKLAR

170 Tasfiye Olunacak Alacaklar – T.P. ve 176 Zarar Niteliğindeki Alacaklar -T.P. hesaplarında izlenen alacaklar için ayrılan özel karşılıklar bu hesapta izlenir. Hesaplar, Türk parası/yabancı para alacaklar üzerinden bir indirim kalemi olarak dikkate alınacak negatif aktif düzenleyici hesaplardır.

Özel karşılıklar 180, 181 Özel Karşılıklar - T.P., Y.P. hesaplarında izlenir.              

Yabancı para alacaklar için ayrılan özel karşılıklar tarihi kurlarla değerlenir.

2                  YATIRIM AMAÇLI DEĞERLER VE DİĞER AKTİFLER

220             ANA FAALİYET ALACAKLARI FAİZ VE GELİR TAHAKKUK VE REESKONTLARI – TÜRK PARASI

Finansman kredilerinin ve iskontolu faktoring alacakları dışındaki faktoring alacaklarının dönem kârını ilgilendirdiği halde henüz tahsil olunmamış faiz ve diğer gelirleri, tahakkuk yöntemiyle ilgili gelir hesaplarının alacağına, bu hesabın borcuna kaydedilir.

Dönem sonları itibarıyla tahakkuk dönemi gelmemiş tüm finansman kredisi ve iskontolu faktoring alacakları dışındaki faktoring alacakları için, o dönemi ilgilendiren faizlerin ve diğer gelirlerin reeskontları yapılır ve bu hesaba borç, ilgili gelir hesaplarına alacak verilir.

"Tasfiye Olunacak Alacaklar" ve "Zarar Niteliğindeki Alacaklar" hesaplarında izlenen alacaklar için faiz ve gelir tahakkuku ve reeskontu yapılamaz. Daha önce yapılmış bulunan ve tahsil edilmediği halde gelir yazılan tahakkuk ve reeskont tutarları, ilgili gelir hesabı aynı tutarda borçlandırılarak muhasebe kayıtları üzerinde ters kayıtla iptal edilir.

Dövize endeksli finansman kredileri ve faktoring alacaklarında, değerleme kurlarının başlangıç kurlarının üzerinde olması neticesinde kredinin anapara tutarında meydana gelen artışlar tahakkuk yöntemiyle ilgili gelir hesaplarına alacak, bu hesaba borç kaydedilir.

Dönem sonları itibarıyla tahakkuk dönemi gelmemiş dövize endeksli finansman kredileri ve faktoring alacaklarında, değerleme kurlarının başlangıç kurlarının üzerinde olması neticesinde kredinin anapara tutarında meydana gelen artışlar ilgili gelir hesaplarına alacak, bu hesaba borç kaydedilir.

222             DİĞER FAİZ VE GELİR REESKONTLARI – TÜRK PARASI

Dönem kârını ilgilendirdiği halde, henüz tahsil edilmemiş bulunan menkul değerler faiz gelir reeskontları ve diğer faiz ve gelir reeskontlarının döneme isabet eden bölümü bu hesabın borcunda, ilgili kâr/zarar hesabının alacağında gösterilir.

İlgili Türkiye Muhasebe Standardı çerçevesinde teslim tarihine göre muhasebeleştirilen menkul değerlerin işlem tarihi ile teslim tarihi arasında gerçekleşen değer artışları bu hesapta izlenir. Teslim tarihine göre muhasebeleştirilen menkul değerlerin işlem tarihi ile teslim tarihi arasında rayiç değerlerinde meydana gelen değişiklikler, ilgili varlığın değerlemesinde kullanılan esasa göre sonuç hesaplarına veya özkaynak kalemlerine intikal ettirilir.

Değerleme kurlarının başlangıç kurlarının üzerinde olması neticesinde dövize endeksli menkul değerlerin defter değerinde meydana gelen artışlar bu hesabın borcuna, ilgili kâr/zarar hesabının alacağına kaydedilir.

224             TÜREV FİNANSAL VARLIKLAR – TÜRK PARASI

Bilânço dışı hesaplarda izlenen türev finansal araçların ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde değerlemeye tabi tutulmasından doğan ve varlık oluşturan farklar aktif nitelikli bu hesapta izlenir. Bu hesaba kaydedilen değerleme farkları, ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde ilgisine göre ilgili gelir veya özkaynak hesabı ile ilişkilendirilir.

226             KİRALAMA KONUSU YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR – TÜRK PARASI

İlgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde, kiralama sözleşmesinin yapıldığı tarihten kiralama süresinin başlangıcına kadar olan sürede kiralama işlemi için üstlenilen maliyetler bu hesapta izlenir. Kiralama süresinin başlangıcıyla birlikte ilgili tutarlar bu hesaptan 150 Kiralama İşlemlerinden Alacaklar - T.P. hesabına aktarılır.

227             KİRALAMA İŞLEMLERİ İÇİN VERİLEN AVANSLAR – TÜRK PARASI

Kiralama sözleşmesinin yapıldığı tarihten kiralama süresinin başlangıcına kadar olan sürede kiralama işlemleri için satıcı firmalara ödenen tutarlar bu hesapta izlenir. Kiralama süresinin başlangıcıyla birlikte ilgili tutarlar bu hesaptan 150 Kiralama İşlemlerinden Alacaklar - T.P. hesabına aktarılır.

238             SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIKLAR – TÜRK PARASI

İlgili Türkiye Muhasebe Standardında belirtilen esaslar çerçevesinde satış amaçlı elde tutulan ve durdurulan faaliyetlere ilişkin duran varlık olarak sınıflandırılan varlıklar bu hesapta izlenir.

240             İŞTİRAKLER - TÜRK PARASI

Şirketlerin, sermaye veya yönetim kontrolü bulunmamakla birlikte, üzerlerinde önemli etkinliğe sahip oldukları ortaklıklarındaki paylarının kaydına özgü aktif nitelikli bir hesaptır. Hesap hisse alış bedeli ile kaydedilir. Bedelsiz alınan hisse senetleri ile değerleme artışları bu hesaba kaydedilir.

Değerleme Artışı Hesabı: İştiraklerin değer artış farkları bu hesaba borç, 414030 İştirakler, Bağlı Ortaklıklar ve İş Ortaklıklarından hesabına alacak yazılarak izlenir. İştirak hisselerinin değerlenmiş tutarlarında (fiyatlarında) azalma meydana gelmesi halinde ise azalma tutarına ilişkin olarak yukarıdaki kaydın tersi yapılır. Hesap bakiyesini aşan tutarda değer düşüşleri için değer düşüş karşılığı ayrılır. Tekrar değer artışı halinde önce gider yazılan tutar ters kayıtla gelire dönüştürülür ve değer artışları yukarıda belirtildiği şekilde kaydedilir. Her iştirake ilişkin değerleme işlemi bu hesapta ayrı ayrı takip edilir.

Bu şekilde değerlenen iştirakin satılması halinde, 414030 İştirakler, Bağlı Ortaklıklar ve İş Ortaklıklarından hesabına kaydedilen değer artışı, bu hesapla karşılıklı olarak kapatılır, satış işleminden doğan kâr veya zarar ilgili hesaplara yansıtılır.

242             BAĞLI ORTAKLIKLAR - TÜRK PARASI

Şirketlerin, sermayesi veya yönetimi üzerinde kontrol gücüne sahip bulundukları ortaklıklarındaki paylarının kaydına özgü aktif nitelikli bir hesaptır. Hesap hisse alış bedeli ile kaydedilir. Bedelsiz alınan hisse senetleri ile değerleme artışları bu hesaba kaydedilir.

Değerleme Artışı Hesabı: Bağlı ortaklıkların değer artış farkları bu hesaba borç, 414030 İştirakler, Bağlı Ortaklıklar ve İş Ortaklıklarından hesabına alacak yazılarak izlenir. Bağlı ortaklığın sermaye paylarının değerlenmiş tutarlarında (fiyatlarında) azalma meydana gelmesi halinde ise azalma tutarına ilişkin olarak yukarıdaki kaydın tersi yapılır. Hesap bakiyesini aşan tutarda değer düşüşleri için değer düşüş karşılığı ayrılır. Tekrar değer artışı halinde önce gider yazılan tutar ters kayıtla gelire dönüştürülür ve değer artışları yukarıda belirtildiği şekilde kaydedilir. Her bağlı ortaklığın sermaye paylarına ilişkin değerleme işlemi bu hesapta ayrı ayrı takip edilir.

Bu şekilde değerlenen bağlı ortaklığın sermaye paylarının satılması halinde 414030 İştirakler, Bağlı Ortaklıklar ve İş Ortaklıklarından hesabına kaydedilen değer artışı, bu hesapla karşılıklı olarak kapatılır, satış işleminden doğan kâr veya zarar ilgili hesaplara yansıtılır.

244             VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER – TÜRK       PARASI

Yatırım amaçlı menkul kıymetlerin ve mülkiyeti şirkette kalmak kaydıyla teminata verilen ve bloke edilen vadeye kadar elde tutulacak menkul kıymetlerin kaydına özgü aktif nitelikli bir hesaptır. Hesap dönem sonları itibarıyla etkin faiz oranı yöntemi kullanılarak itfa edilmiş maliyetiyle değerlemeye tabi tutulur ve değerleme farkları sonuç hesaplarına intikal ettirilir.

246             İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI (-)- TÜRK PARASI

İştirakler, bağlı ortaklıklar ve iş ortaklıklarının değerlenmiş tutarlarının (fiyatlarının) elde etme maliyetlerinden veya daha önceki değerlenmiş tutarlarından (fiyatlarından) düşük olması halinde değer düşüşü 414030 İştirakler, Bağlı Ortaklıklar ve İş Ortaklıklarından hesabına borç, bu hesaba alacak kaydı yapılmak suretiyle muhasebeleştirilir. Bu ortaklıklara ilişkin kalıcı değer azalışları ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde bu hesabın alacağına ilgili gider hesabının borcuna kaydedilmek suretiyle gider yazılır.

Vadeye kadar elde tutulacak menkul değerlerin değerlenmiş tutarlarının (fiyatlarının) elde etme maliyetlerinden veya daha önceki değerlenmiş tutarlarından (fiyatlarından) düşük olması halinde ilgili gider hesabına borç, bu hesaba alacak kaydı yapılmak suretiyle değer düşüşü kayıtlara yansıtılır. Ancak sözkonusu kıymetlerin değerlenmiş tutarlarının (fiyatlarının), daha önceki değerlenmiş tutarlarından (fiyatlarından) düşük olması halinde, öncelikle değer artışı ile ilgili olarak önceden yapılan kayıtların yeni değere göre düzeltilmesi gerekmekte olup, önceki değer artışının üzerinde bir değer kaybı varsa aradaki fark ilgili gider hesabına borç kaydedilerek gider yazılmalıdır.

Değer artışı halinde, önce sözkonusu iştirak/bağlı ortaklık/iş ortaklığı/vadeye kadar elde tutulacak menkul değer için ayrılan değer düşüş karşılıkları ters kayıtla gelire dönüştürülür. Karşılığı aşan tutarda değer artışları için ise 240 ve 242 numaralı hesapların altında yer alan "Değer Artışı" hesap açıklamasından yararlanılır.

248             İŞ ORTAKLIKLARI – TÜRK PARASI

İş ortaklıkları, ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde bu hesapta izlenir.

250             MENKULLER - TÜRK PARASI

Şirketlerce finansal kiralama yoluyla edinilen menkuller ile şirketlerin faaliyetlerini sürdürebilmek için satın aldıkları kasalar, büro makineleri, mobilya, mefruşat, nakil vasıtaları ve diğer menkul eşya ile ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri gereğince yapılacak yeniden değerleme sonucu menkullerde doğan değer artışları ve alımı yapılmış ancak henüz kullanım için dağıtımı yapılmamış stok menkullerin kaydına özgü aktif nitelikli bir hesaptır.

Menkuller hesabında kayıtlı demirbaşlar ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde amortismana tabi tutulur.

Amortisman süresi sonunda demirbaşlar halen kullanılır durumda iseler, "Menkuller" hesabında takip edilmeye devam olunur. Demirbaşlar ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümlerine göre kayıtlardan çıkarılır.

Faaliyet kiralaması yöntemi ile kiralamaya konu edilen menkuller 25021 Faaliyet Kiralaması Konusu Menkuller yardımcı hesabında izlenir.

251             MENKULLER - YABANCI PARA

Yurtdışında döviz ödemek suretiyle iktisap edilen ve yurtdışı birimin aktifine kayıtlı menkullerin kaydolunduğu bir hesaptır.

252             GAYRİMENKULLER - TÜRK PARASI

Şirketlerin finansal kiralama yoluyla edindikleri gayrimenkullerin, faaliyetlerini sürdürmek amacıyla satın aldıkları binaların, aynı amaç için satın aldıkları arsalar ve araziler ile bunlar üzerindeki inşa halindeki binalar için yatırdıkları paraların, özel kanunların verdiği yetkiye dayanılarak inşaat ve ticaret veya işletmecilik amacıyla edindikleri gayrimenkul maliyet bedellerinin ve gayrimenkullerin ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümlerine göre yeniden değerlemeye tabi tutulması sonucu meydana gelen değer artışlarının kaydedildiği aktif nitelikli bir hesaptır.

Kiracı durumunda olan şirketlerce, finansal kiralama sözleşmesi sona erdiğinde edinilen gayrimenkuller, 25220 Finansal Kiralamayla Edinilen Gayrimenkuller hesabından 25200 Kullanım İçin hesabına aktarılır.

252000 Binalar hesabında kayıtlı gayrimenkuller, dönem sonlarında ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümlerine göre amortismana tabi tutulur.

Faaliyet kiralamasına konu edilen gayrimenkuller 25221 Faaliyet Kiralaması Konusu Gayrimenkuller yardımcı hesabında izlenir.

253             GAYRİMENKULLER - YABANCI PARA

Yurtdışında döviz ödemek suretiyle iktisap edilen ve yurtdışı birimin aktifine kayıtlı gayrimenkullerin kaydolunduğu bir hesaptır.

254             ÖZEL MALİYET BEDELLERİ - TÜRK PARASI

Kira ile tutulmuş olan gayrimenkulleri genişletmek veya iktisadi kıymetini devamlı olarak artırmak amacıyla yapılan harcamalarla faaliyetin yapılması için meydana getirilen tesisata ait harcamalar bu hesaba kaydedilir. Hesap aktif niteliklidir. Yapılan harcamalar kira süresi içinde eşit tutarlarla itfa edilir. Kira süresinin belli olmaması veya beş yıldan uzun olması durumunda itfa süresi beş yıl olarak kabul edilir.

256             BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR – (-) TÜRK PARASI

Bilançoların aktifinde yer alan ve bir yıldan fazla kullanılan, yıpranan ve değer kaybına uğrayan menkul ve gayrimenkuller ile maddi olmayan duran varlıkların itfa edilmelerini sağlamak üzere döneme ait amortisman giderlerinin muhasebeleştirilmesinde kullanılan ve aktifteki azalmayı ifade eden negatif düzenleyici bir hesaptır.

258             MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR – TÜRK PARASI

Şirketlerin tesis olunması veya yeni bir şubenin açılması ya da işlerin devamlı bir surette genişletilmesi için yapılan ve karşılığında maddi bir kıymet iktisap olunmayan giderler bu hesaba kaydedilir. Aktif nitelikli bir hesaptır. Yukarıda belirtilen giderlerin aktifleştirilmesi ve değerlemesi ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümlerine göre yapılır.

Şirketlerin kiraladığı bir yerin şeref ve önemine karşılık, herhangi bir maddi varlık edinmeksizin, yapılan ödeme ile devir ve satın aldığı bir şirkete ödediği bedelin satın alınan şirketin özvarlığından fazla olan kısmı bu hesapta izlenir.

260             PEŞİN ÖDENMİŞ VERGİLER - TÜRK PARASI

Şirketlerin, vergi mevzuatı gereği, menkul sermaye iradı, gelir vergisi ve fon payı, geçici vergi gibi peşin ödedikleri ve dönem sonlarında ödenecek vergilerden mahsup edecekleri vergiler bu hesapta izlenir.

262             ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI HESABI – TÜRK PARASI

İlgili Türkiye Muhasebe Standardı uyarınca oluşturulan ertelenmiş vergi varlıklarının kaydedilmesine özgü bir hesaptır.

Hesap, 794 Ertelenmiş Vergi Varlığı Gelirleri – T.P. ve 894 Ertelenmiş Vergi Varlığı Giderleri– T.P. hesapları ile birlikte çalışır. Ertelenmiş vergi varlığı hesaplandığında bu hesabın borcuna, 794 Ertelenmiş Vergi Varlığı Gelirleri – T.P. hesabının alacağına kaydedilir. Cari yıla ilişkin vergi tutarı, sonraki dönemlerde vergi varlığından indirilirken, 894 Ertelenmiş Vergi Varlığı Giderleri – T.P. hesabının borcuna, bu hesabın alacağına kaydedilir. Özkaynaklar ile ilişkilendirilen varlıklara ilişkin ertelenmiş vergi varlığı tutarları ise ilgili özkaynak hesabıyla ilişkilendirilir.

Ertelenmiş vergi varlık ve borçları netleştirilmek suretiyle finansal tablolara yansıtılır.

264             DURAN VARLIKLARIN DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI – (-) TÜRK PARASI

Duran varlıklardaki değer düşüşleri, 82005 Duran Varlıklar Değer Düşüş Giderleri yardımcı hesabına borç, bu hesaba alacak kaydı yapılarak kayıtlara yansıtılır. Satış amaçlı elde tutulan ve durdurulan faaliyetlere ilişkin duran varlıkların defter değerinin elde etme maliyetinin altına düşmesine yol açan değer düşüşleri de bu hesapta izlenir.

270             AYNİYAT MEVCUDU – TÜRK PARASI

Hizmetlerin yürütülebilmesi için satın alınıp ihtiyaç halinde kullanılmak üzere stok olarak elde bulundurulan basılı kâğıt, kırtasiye ve büro levazımı, damga pulu, posta pulu ve diğer kıymetlerin takibi için açılan bu hesap aktif niteliklidir.

272             AKTİFLERİMİZİN VADELİ SATIŞINDAN DOĞAN ALACAKLAR - TÜRK PARASI

İştirak, bağlı ortaklık, iş ortaklığı, vadeye kadar elde tutulacak menkul kıymetler ile menkul ve gayrimenkullerin vadeli satışından doğan toplam alacak tutarları bu hesapta izlenir. Hesap, 274 Aktiflerimizin Vadeli Satışından Kazanılmamış Gelirler hesabı ile netleştirilerek finansal tablolara yansıtılır.

Şirketlerin herhangi bir alacağının temlik edilmesi neticesinde oluşan alacaklar da bu hesapta izlenir.

274             AKTİFLERİMİZİN VADELİ SATIŞINDAN KAZANILMAMIŞ GELİRLER (-) - TÜRK PARASI

Şirketlerin iştirak, bağlı ortaklık, iş ortaklığı, vadeye kadar elde tutulacak menkul kıymetler ile menkul ve gayrimenkullerinin vadeli satışından doğan toplam alacak tutarları ile bu varlıkların maliyet bedeli arasındaki fark bu hesabın alacağında izlenir. Dönem sonlarında dönemi ilgilendiren gelirler bu hesabın borcuna, 79000 Aktiflerimizin Satışından Elde Edilen Gelirler hesabının alacağına kaydedilerek dönem gelirlerine yansıtılır.

278             MUHTELİF ALACAKLAR - TÜRK PARASI

Şirketlerin diğer alacak veya varlık hesaplarında izlenmesi uygun olmayan sair alacakları bu hesapta izlenir. Bu kapsamda, şirketin herhangi bir alacağının ifası için edindiği çek ve kambiyo senetleri de bu hesapta izlenir.

280             BORÇLU GEÇİCİ HESAPLAR - TÜRK PARASI

Aktifte başka bir hesaba geçmesi gerektiği halde, işlemin yapıldığı sırada zorunlu bir nedenle ait olduğu asıl hesaba alınamayan ve genellikle şirketlerin iç işlemleri ile ilgili geçici nitelikteki kayıtların gösterildiği bir hesaptır.

Finansal yükümlülükler için peşin ödenen komisyon ve benzeri masraflar bu hesaba kaydedilir. Bu hesapta izlenen tutarların ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde etkin faiz oranı yöntemiyle hesaplanan dönemi ilgilendiren bölümü, ilgili gider hesabının borcuna ve bu hesabın alacağına yazılmak suretiyle dönem giderlerine yansıtılır.

284             KIYMETLİ MADEN ALIM SATIM HESABI - TÜRK PARASI

Şirketlerce alınan veya satılan kıymetli madenlerin Türk parası karşılıklarının kaydedildiği bir hesaptır.

285             KIYMETLİ MADEN VAZİYETİ HESABI – YABANCI PARA

Alınan veya satılan kıymetli madenlerin gram üzerinden kaydedildiği bir hesaptır. Belli dönemler sonunda yapılan değerleme işlemi ile 284 Kıymetli Maden Alım Satım hesabı ile denkliği sağlanır.

288             ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – TÜRK PARASI

Aktif nitelikli hesapların enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar bu hesabın borcuna 798 Parasal Pozisyon Kârı – T.P. hesabının alacağına kaydedilerek muhasebeleştirilir. Düzeltme neticesinde negatif enflasyon sebebiyle oluşan olumsuz farklar ise bu hesabın alacağına 898 Parasal Pozisyon Zararı – T.P. hesabının borcuna kaydedilir.

290             ŞUBELER CARİ HESABI - TÜRK PARASI

Şubelerin genel müdürlükleriyle veya birbirleriyle yaptıkları Türk parası işlemlerin kaydına özgü çift nitelikli bir hesaptır. Hesabı ilk çalıştıran şubenin göndereceği dekonta istinaden karşı şubece yapılacak mahsup işlemi ile şubeler cari hesabının karşılıklı olarak kapatılması sağlanır. Şubeler cari hesabını çalıştıran her şube, belli dönemlerde tam mutabakat sağlamak zorundadır.

291             ŞUBELER CARİ HESABI - YABANCI PARA

Şubelerin genel müdürlükleriyle veya birbirleriyle yabancı para cinsi ve kıymetli maden (gram) cinsi üzerinden yaptıkları işlemlerin kaydına özgü sabit fiyatla hareket gören çift nitelikli bir kambiyo hesabıdır. Hesabın çalışması 290 Şubeler Cari Hesabında açıklandığı gibidir.

292             EFEKTİF ALIM/SATIM HESABI - TÜRK PARASI

Şirketlerce alınan veya satılan efektiflerin Türk parası karşılıklarının kaydedildiği bir hesaptır. Kambiyo hesaplarından sabit fiyatla hareket gören 293 Efektif Vaziyeti - Y.P. hesabı ile karşılıklı çalışır. Alınan efektifin Türk parası karşılığı 010 Kasa hesabının alacağı ile bu hesabın borcuna, alınan efektifin cinsine göre miktarı ise sabit fiyat üzerinden 293 Efektif Vaziyeti - Y.P. hesabının alacağı ile 011 Efektif Deposu hesabının borcuna kaydedilir. Efektif satışları ise yukarıdaki işlemin tersi kayıtlarla gerçekleştirilir.

293 Efektif Vaziyeti - Y.P. hesabının sabit fiyat üzerinden bakiyesi ile 292 Efektif Alım/Satım - T.P. hesabının Türk parası üzerinden bakiyesinin cari kurlara göre eşit olması gerekir. Kur değişmeleri nedeniyle bozulan denge, değerleme yapılmak suretiyle sağlanır. Farklar 292 Efektif Alım/Satım - T.P. hesabının borç veya alacağı ile ilgili kâr/zarar hesaplarına intikal ettirilir.

293             EFEKTİF VAZİYETİ - YABANCI PARA

Alınan veya satılan efektiflerin sabit fiyat üzerinden kaydına özgü bir hesaptır. Belli dönemlerde yapılan değerleme işlemi ile 292 Efektif Alım/Satım – T.P. hesabı ile denklik sağlanır.

294             DÖVİZ ALIM/SATIM HESABI - TÜRK PARASI

Şirketlerce alınan veya satılan dövizlerin Türk parası karşılıklarının kaydedildiği bir hesaptır. Kambiyo hesaplarından sabit fiyatla hareket gören 295 Döviz Vaziyeti –Y.P. hesabı ile karşılıklı çalışır. 292 Efektif Alım/Satım – T.P. hesabındaki açıklama bu hesap için de geçerlidir.

295             DÖVİZ VAZİYETİ - YABANCI PARA

Alınan veya satılan dövizlerin sabit fiyat üzerinden kaydına özgü bir hesaptır. Sözkonusu hesap genelde pasif karakterli olmakla beraber, alışı yapılmayan dövizin satışının yapılması durumunda borç bakiye de verebilir. Bu itibarla sözkonusu hesap çift (borç/alacak) karakterlidir.

Belli dönemlerde yapılan değerleme işlemi sonucunda 294 Döviz Alım/Satım hesabı ile denkliği sağlanır.

Değerleme sonucu oluşan farklar 294 Döviz Alım/Satım – T.P. hesabının borç veya alacağı ile 77101 Efektif ve Döviz Alım/Satım ve Değerleme Kârları hesabının alacağına veya 86101 Efektif ve Döviz Alım/Satım ve Değerleme Zararları hesabının borcuna kaydedilir.

 

3                  BANKALARDAN KULLANILAN KREDİLER VE DİĞER YABANCI KAYNAKLAR

342             YURTİÇİ BANKALARDAN KULLANILAN KREDİLER - TÜRK PARASI

Şirketlerin yurtiçi bankalardan aldıkları kredilerin izlendiği pasif nitelikli bir hesaptır. Bu hesabın değerlemesi ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümlerine göre yapılır.

344             YURTİÇİ DİĞER KURULUŞLARDAN KULLANILAN KREDİLER - TÜRK PARASI

Şirketlerin yurtiçi bankalar dışında kalan diğer kuruluşlardan Türk parası cinsinden aldıkları kredilerin izlendiği pasif nitelikli bir hesaptır.

346             SERMAYE BENZERİ KREDİLER – TÜRK PARASI

İlgili düzenleme kapsamında gerekli koşulları taşıyan sermaye benzeri krediler Kurum izninin alınmasıyla birlikte bu hesapta izlenmeye başlanır.

348             YURTDIŞINDAN KULLANILAN KREDİLER - TÜRK PARASI

Şirketlerin yurtdışındaki banka, kuruluş ve fonlardan doğrudan sağladıkları kısa, orta ve uzun vadeli Türk parası krediler bu hesapta izlenir.

350             KARŞILIKLAR- TÜRK PARASI

35001        KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI

Şirketlerin, çalışanları için ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümlerine göre hesaplayacağı kıdem tazminatından dönemsel olarak ayrılması gereken karşılığın izlendiği pasif nitelikli bir hesaptır.

 35004        VERGİ KARŞILIKLARI

Şirketlerin, kurumlar vergisi ve gelir vergisi için ayırmak zorunda olduğu karşılıkların kaydolunduğu hesaptır. Faaliyetler sonucu elde edilen vergiye tabi kâr üzerinden ödenecek kurumlar vergisi ve kurumlar vergisinden muaf gelirlerle ilgili gelir vergisi stopajı için dönem ve yıl sonları itibarıyla hesaplanarak ayrılan karşılıklar, 35004 Vergi Karşılıkları yardımcı hesabının alt hesapları olan 350040 Kurumlar Vergisi Karşılığı veya 350041 Gelir Vergisi Karşılığı hesaplarına alacak ve 82002 Vergi Karşılığı hesabına borç olarak kaydedilir.

İlgili yıla ait vergi beyannamelerinin düzenlenip kesinleşmesinden sonra tahakkuk eden meblağ bir defada ödenecek ise sözkonusu meblağın tamamı 380100 Ödenecek Kurumlar Vergisi veya 380101 Ödenecek Gelir Vergisi hesaplarına aktarılır. Ancak, vergi ödemelerinin takside bağlanması durumunda, her taksit tutarı ödeneceği döneme bağlı olarak 380100 Ödenecek Gelir Vergisi, 380101 Ödenecek Kurumlar Vergisi alt hesaplarına aktarılır.

35005        DÖVİZE ENDEKSLİ ALACAKLAR ANAPARA KUR AZALIŞ KARŞILIKLARI

Dövize endeksli finansman kredileri, finansal kiralama alacakları ve faktoring alacaklarının anapara tutarında, kurlarda meydana gelen düşüşler dolayısıyla ortaya çıkan azalışların kaydedilmesine mahsus bir hesaptır. Kur düşüşü dolayısıyla ortaya çıkan değer azalışı bu hesabın alacağına, 861 Kambiyo Zararları - Y.P. hesabının borcuna kaydedilmek suretiyle muhasebeleştirilir.

İlgili finansman kredisi, finansal kiralama veya faktoring alacağı hesabı, bu hesap ile netleştirilmek suretiyle finansal tablolara yansıtılır.

35006        MUHTEMEL RİSKLER İÇİN AYRILAN SERBEST KARŞILIKLAR

Anapara, faiz veya her ikisinin tahsilinde gecikme olmayan veya doksan günden daha az gecikme olan alacaklardan doğması beklenen ancak miktarı kesin olarak belli olmayan zararların karşılanması amacıyla, genel olarak ve herhangi bir işlemle doğrudan ilgili olmaksızın ayrılan karşılıklar bu hesapta izlenir.

35007        TESLİM TARİHİNE GÖRE MUHASEBELEŞTİRME DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI

İlgili Türkiye Muhasebe Standardı uyarınca teslim tarihine göre muhasebeleştirilen menkul değerlerin, işlem tarihi ile teslim tarihi arasında gerçekleşen değer düşüşleri bu hesapta izlenir.

Teslim tarihine göre muhasebeleştirilen menkul değerlerin işlem tarihi ile teslim tarihi arasında rayiç değerlerinde meydana gelen değişiklikler, ilgili varlığın değerlemesinde kullanılan esasa göre sonuç hesaplarına veya özkaynak kalemlerine intikal ettirilir.

35030        KREDİ KARTLARI VE MALİ HİZMETLERE İLİŞKİN PROMOSYON UYGULAMALARI KARŞILIĞI

Kredi kartı hamillerinin yapmış oldukları harcama tutarları karşılığında ya da verilen hizmetler nedeniyle ödül veya benzeri adlar altında yeni mal ve hizmet alımının finanse edilmesine yönelik ödenmesi taahhüt edilen tutarların, dönem sonları itibarıyla son on iki aylık süre içerisinde kullanılan tutarın, bu tutar ile 98011 Kredi Kartları ve Mali Hizmetlere İlişkin Promosyon Uygulamaları Taahhütleri hesabının bakiyesinden oluşan toplam taahhüt tutarına oranı nispetinde hesaplanan kısmı, bu hesabın alacağına, 88200 Kredi Kartları ve Mali Hizmetlere İlişkin Promosyon Uygulamaları Giderleri hesabının borcuna kaydedilmek suretiyle muhasebeleştirilir. Söz konusu tutarın geri kalan kısmı ise 98011 Kredi Kartları ve Mali Hizmetlere İlişkin Promosyon Uygulamaları Taahhütleri hesabında izlenmeye devam edilir.

Kredi kartı hamillerinin kullandığı tutarlar ilgili ay içerisinde ayrılan karşılıklardan düşülür, kullanılan tutarların ayrılan karşılık tutarını aşması durumunda, aşım miktarı ortaya çıktığı ay içerisinde ilgili hesaplar kullanılarak 88200 Kredi Kartları ve Mali Hizmetlere İlişkin Promosyon Uygulamaları Giderleri hesabına aktarılır.

35099        DİĞER KARŞILIKLAR

Yukarıda yer alanlar dışında kalan diğer karşılıklar bu hesapta izlenir.

352             KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR - TÜRK PARASI

İlgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde finansal kiralama, faaliyet kiralaması ve diğer kiralama yöntemlerinden biriyle kiracı durumunda olan şirketlerce, finansal kiralama sözleşmesine göre belirlenen taksitlendirilmiş toplam borç tutarı ile faaliyet kiralaması borcunun döneme isabet eden tutarı bu hesapta izlenir.

Finansal kiralamanın dışında faaliyet kiralaması ile diğer kiralama türlerinin döneme isabet eden kira giderleri bu hesabın alacağına, 880 Diğer İşletme Giderleri - T.P. hesabının borcuna kaydedilerek dönem giderlerine yansıtılır.

354             ERTELENMİŞ FİNANSAL KİRALAMA GİDERLERİ (-) - TÜRK PARASI

Ertelenmiş finansal kiralama giderleri ilgili Türkiye Muhasebe Standardında belirtilen esaslar çerçevesinde bu hesapta izlenir.

Dönemsellik ilkesi gereği ödenecek finansal kiralama giderleri bu hesabın alacağına, 644 Finansal Kiralama Giderleri – T.P. hesabının borcuna kaydedilerek dönem giderlerine yansıtılır.

356             FAKTORİNG İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR - TÜRK PARASI

Faktoring işlemlerinden kaynaklanan her türlü borç tutarları ile şirket tarafından borçludan tahsil edilmiş olup alıcıya ödenecek olan tutarlar bu hesapta izlenir.

360             FAİZ VE GİDER REESKONTLARI - TÜRK PARASI

Dönem sonları itibarıyla, Türk parası cinsinden alınan krediler, çıkarılan tahviller ve diğer faiz ve gider doğurucu pasif hesaplar ile bilanço dışı hesaplarda kayıtlı diğer yükümlülükler üzerinden cari hesap dönemine ait olan faiz ve giderler, reeskonta tabi tutularak bu hesaba alacak ve ilgili gider hesaplarına borç kaydolunur.

364             TÜREV FİNANSAL YÜKÜMLÜLÜKLER – TÜRK PARASI

Bilânço dışı hesaplarda izlenen türev finansal araçların Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde değerlemeye tabi tutulmasından doğan ve yükümlülük oluşturan farklar pasif nitelikli bu hesapta izlenir. Bu hesaba kaydedilen değerleme farkları, ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde ilgisine göre ilgili gider veya özkaynak hesabı ile ilişkilendirilir.

366             YURTDIŞI MERKEZ VE ŞUBELER - TÜRK PARASI

Türkiye'de şube açmak suretiyle faaliyette bulunan yabancı şirketlerin ana merkez ile diğer ülkelerdeki şubelerine, Türkiye’de kurularak faaliyette bulunan şirketlerin diğer ülkelerdeki şubelerine olan Türk parası borçlarının kaydedildiği, aktifteki 026 Yurtdışı Merkez ve Şubeler – T.P. hesabıyla karşılıklı çalışan bir hesaptır.

368             ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – TÜRK PARASI

Pasif nitelikli hesapların enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar, bu hesabın alacağına, 898 Parasal Pozisyon Zararı – T.P. hesabının borcuna kaydedilerek muhasebeleştirilir. Düzeltme neticesinde negatif enflasyon sebebiyle oluşan olumlu farklar ise bu hesabın borcuna 798 Parasal Pozisyon Kârı – T.P. hesabının alacağına kaydedilir.

376             İHRAÇ EDİLEN MENKUL KIYMETLER - TÜRK PARASI

Şirketler tarafından ihraç edilen ve üçüncü şahıslara satılan tahvillerin, bonoların ve varlığa dayalı menkul kıymetlerin kaydına özgü pasif nitelikli bir hesaptır. Bu hesabın tasfiye işlemi, sözkonusu menkul kıymetlerin bedelleri itfa edildikçe hesaba borç verilerek yapılır. Bu hesap genel müdürlük nezdinde hareket görür ve izlenir.

378             İHRAÇ EDİLEN MENKUL KIYMETLER İHRAÇ FARKLARI (-) - TÜRK PARASI

İskontolu olarak satılan menkul değerlere ilişkin ihraç farkları bu hesapta izlenir. Hesap, negatif pasif düzenleyici nitelikli olup, çıkarılan menkul kıymetlerin bilanço günündeki değerine indirgenmesinde 376 İhraç Edilen Menkul Kıymetler – T.P. hesabını düzenleyici hesap olarak kullanılır. Dönemsel olarak gerçekleşen faiz giderleri, bu hesaba alacak, ilgili faiz gideri hesabına borç yazılarak dönem giderlerine yansıtılır.

380             ÖDENECEK VERGİ, RESİM, HARÇ, PRİM VE FONLAR - TÜRK PARASI

Şirketlerin kendi tüzel kişiliği, personeli ve ilişkide bulunduğu üçüncü kişilere ait işlemler nedeniyle vergi sorumlusu veya vergi yükümlüsü olması halinde ödeyeceği vergi, resim, harç ve primlerin kaydolunduğu hesaptır.

386             ERTELENMİŞ VERGİ BORCU HESABI - TÜRK PARASI

İlgili Türkiye Muhasebe Standardı uyarınca oluşturulan ertelenmiş vergi borçlarının kaydedilmesine özgü bir hesaptır. 896 Ertelenmiş Vergi Borcu Giderleri – T.P. ve 796 Ertelenmiş Vergi Borcu Gelirleri – T.P. hesapları ile karşılıklı olarak çalışır. Özkaynaklar ile ilişkilendirilen varlıklarla ilgili ertelenmiş vergi borcu tutarları ise özkaynaklarla ilişkilendirilir.
Ertelenmiş vergi varlık ve borçları netleştirilmek suretiyle finansal tablolara yansıtılır.

388             SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN VE DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DURAN VARLIK BORÇLARI – TÜRK PARASI

İlgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde, satış amaçlı olarak sınıflandırılan ve durdurulan faaliyetlere ilişkin duran varlıklarla ilgili yükümlülükler bu hesapta izlenir.

390             MUHTELİF BORÇLAR - TÜRK PARASI

Şirketlerin bu grupta yer alan diğer hesaplarda izlenmeyen borç ve yükümlülükleri bu hesapta izlenir.

392             ALACAKLI GEÇİCİ HESAPLAR - TÜRK PARASI

Mahsup yeri ve şekli önceden kesin olarak belli olmayan veya kısa sürede tediye olunacak veya ilgili hesaplara aktarılacak paralardan, şirketler için gerçek bir borç özelliği taşımayan ve genellikle şirketlerin iç işlemleri ile ilgili geçici durumda olanların kaydedilmesine özgü pasif nitelikli bir hesaptır.

392020      PEŞİN TAHSİL EDİLEN FAİZ, ÜCRET VE KOMİSYONLAR

Kullandırılan krediler için peşin tahsil edilen komisyon ve benzeri masraflar tahsil edildiklerinde bu hesaba kaydedilir. Bu hesapta izlenen tutarların ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde etkin faiz oranı yöntemiyle hesaplanan dönemi ilgilendiren bölümü, ilgili gelir hesabının alacağına yazılmak suretiyle dönem gelirlerine yansıtılır.

394             ÖDEME EMİRLERİ - TÜRK PARASI

Şube veya muhabirler tarafından keşide edilen çeklerle havale emirlerinin kaydedildiği pasif nitelikli bir hesaptır.

395             ÖDEME EMİRLERİ - YABANCI PARA

Yurtdışındaki muhabirler tarafından, şirketlerin şubeleri üzerine çekilmiş yabancı para cinsinden çeklerle havale emirlerinin kaydedildiği pasif nitelikli bir hesaptır.

4                  ÖZKAYNAKLAR

410             SERMAYE - TÜRK PARASI

Esas sözleşmede Türk parası olarak belirtilen ve ticaret siciline tescil edilmiş bulunan sermaye tutarı bu hesapta yer alır. Bu hesap, pasif nitelikli olup, genel müdürlük muhasebesinde izlenir. Kayıtlı sermaye sistemine alınmış bulunan şirketlerde esas sermaye yerine çıkarılmış sermaye gösterilir. Kayıtlı sermaye tavanı ayrıca dipnotlarda belirtilir.

Sermaye karşılığı ihraç edilen hisse senetleri türlerine göre yardımcı hesaplarda izlenir.

412             SERMAYE TAAHHÜTLERİ - TÜRK PARASI

Türk parası olarak taahhüt edilen sermayenin kaydedildiği bir hesaptır. Bakiyesi henüz tahsil olunmamış sermaye miktarını gösterir. Aktif nitelikli olup, genel müdürlük muhasebesinde tutulur.

414             SERMAYE YEDEKLERİ – TÜRK PARASI

Hisse senedi ihraç primleri, iptal edilen hisse senetleri ve yeniden değerleme farkları gibi sermaye hareketleri dolayısıyla ortaya çıkan ve şirketlerde bırakılan tutarların izlendiği hesap grubudur.

41400        HİSSE SENEDİ İHRAÇ PRİMLERİ

Yeni çıkarılan hisse senetlerinin primli satışından kaynaklanan tutarlar bu hesapta izlenir.

41402        HİSSE SENEDİ İPTAL KÂRLARI

İptal edilen hisse senetlerinin bedellerine mahsuben yapılan ödemelerin, bunların yerine çıkarılan hisse senetlerinden elde edilen hâsılat noksanı kapatıldıktan sonra artan kısmının izlendiği hesaptır.

41403        MENKUL DEĞERLER DEĞERLEME FARKLARI

032 Satılmaya Hazır Menkul Değerler - T.P defteri kebir hesabı altında izlenen menkul değerler ile iştirakler, bağlı ortaklıklar ve iş ortaklıkları portföyünde izlenen kıymetlerin değerleme farklarının muhasebeleştirildiği bir hesaptır. Hesap, 03290 Menkul Değerler Değer Artış Hesabı, iştirakler, bağlı ortaklıklar ve iş ortaklıkları hesapları altında izlenen "Değerleme Artışı" hesabı, 038 Menkul Değer Değer Düşüş Karşılığı - T.P. hesabı ve 246 İştirakler, Bağlı Ortaklıklar ve Vadeye Kadar Elde Tutulacak Md Değer Düşüş Karşılığı (-) – T.P. hesabıyla karşılıklı çalışır.

41404        MADDİ VE MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR YENİDEN DEĞERLEME FARKLARI

İlgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri gereğince yeniden değerlemeye tabi tutulan sabit kıymetlerin net defter değerinde meydana gelen değer artışlarının kaydedildiği pasif nitelikli bir hesaptır. İştirak, bağlı ortaklık ve iş ortaklığı hisseleri ile satılmaya hazır menkul değer niteliğindeki hisse senetlerinin veya gayrimenkullerin satışından doğan kazancın, şirketlerin yetkili organları tarafından sermayeye ilave edilmesi kararlaştırılmış olan ve dağıtıma konu edilmeyen kısmı da bu hesap altında çalışan 414044 İştirak ve Bağlı Ortaklık Hisseleri ile Gayrimenkul Satış Kazançları hesaplarında izlenir.

41405        İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE İŞ ORTAKLIKLARI BEDELSİZ HİSSE SENETLERİ

İştirakler, bağlı ortaklıklar ve iş ortaklıklarınca, kâr kaynaklı olmayan içsel kaynaklardan yapılan sermaye artırımları dolayısıyla edinilen bedelsiz hisse senetlerine isabet eden tutarlar sonucu aktifte meydana gelen artışların izlendiği pasif nitelikli bir hesaptır.

41406        RİSKTEN KORUNMA DEĞERLEME FARKLARI

Riskten korunma amaçlı türev finansal araçlara ilişkin kazanç ve kayıplardan, ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde özkaynaklarda muhasebeleştirilmesi gerekenler bu hesapta izlenir.

41409        DİĞER SERMAYE YEDEKLERİ

Diğer sermaye yedekleri bu hesapta izlenir.

415             SERMAYE YEDEKLERİ – YABANCI PARA

Yabancı para olması kaydıyla 414 Sermaye Yedekleri hesabı açıklamaları bu hesap için de geçerlidir.

41503        MENKUL DEĞERLER DEĞERLEME FARKLARI

İlgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde özkaynak kalemleri arasında izlenmesi öngörülen menkul değer ve ortaklık paylarına ilişkin kur farkları bu hesabın ilgili alt hesaplarına kaydedilir.

41504        MADDİ VE MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR YENİDEN DEĞERLEME FARKLARI

Döviz ödemek suretiyle iktisap edilen yurtdışındaki gayrimenkuller ile yurtdışı birimlerin aktiflerine kayıtlı menkuller ve maddi olmayan duran varlıkların ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri gereğince yeniden değerleme farklarının izlendiği pasif nitelikli bir hesaptır. İştirak, bağlı ortaklık ve iş ortaklığı hisseleri ile satılmaya hazır menkul değer niteliğindeki hisse senetlerinin veya gayrimenkullerin satışından doğan kazancın, şirketlerin yetkili organları tarafından sermayeye ilave edilmesi kararlaştırılmış olan ve dağıtıma konu edilmeyen kısmı da bu hesap altında çalışan 414044 İştirak ve Bağlı Ortaklık Hisseleri ile Gayrimenkul Satış Kazançları hesaplarında izlenir.

İlgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde, özkaynak kalemleri arasında izlenmesi öngörülen menkul ve gayrimenkullere ilişkin kur farkları bu hesabın ilgili tali hesaplarına kaydedilir.

41505        İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE İŞ ORTAKLIKLARI BEDELSİZ HİSSE SENETLERİ

Şirketlerin yabancı para cinsinden ortak olduğu iştirakler, bağlı ortaklıklar ve iş ortaklıklarınca, kâr kaynaklı olmayan içsel kaynaklardan yapılan sermaye artırımları dolayısıyla edinilen bedelsiz hisse senetlerine isabet eden tutarlar sonucu aktifte meydana gelen artışların izlendiği pasif nitelikli bir hesaptır. Bu hesap sabit fiyat üzerinden hareket görür ve dönem sonları itibarıyla değerlemeye tabi tutulur.

41509        DİĞER SERMAYE YEDEKLERİ

Diğer sermaye yedekleri ve kur farkları bu hesapta izlenir.

420             KÂR YEDEKLERİ – TÜRK PARASI

Kanun ve esas sözleşme hükümleri ya da şirketlerin yetkili organları tarafından alınan kararlar uyarınca, dağıtılmamış ya da şirketlerde alıkonulmuş özkaynak kalemleri bu hesabın ilgili tali hesaplarında izlenir.

42000        YASAL YEDEKLER          

Türk Ticaret Kanununun 466 ncı maddesinin birinci fıkrası ile ikinci fıkrasının üçüncü bendi, 467 nci maddesi gereğince yıllık kârdan ayrılan yedek akçelerin kaydedildiği pasif nitelikli bir hesaptır.

42001        STATÜ YEDEKLERİ         

Ana sözleşme hükümleri çerçevesinde faaliyet yılı kârından mahsup edilmek suretiyle ayrılan yedekler bu hesapta izlenir.

42002        OLAĞANÜSTÜ YEDEKLER

Yıllık vergi sonrası kârdan yasal yedeklerin ayrılmasından sonra, genel kurul kararı uyarınca ayrılan yedek akçeler bu hesaba kaydolunur. Genel kurulu bulunmayan şirketlerde yönetim kurulu kararı ile 420020 Genel Kurul Kararı Uyarınca Ayrılan Yedek Akçe alt hesabını aynı amaçla kullanabilir. Birikmiş zararlar ise bu hesaptan mahsup edilir. Nitelik itibarıyla 420021 Dağıtılmamış Kârlar alt hesabı alacak bakiye, 420022 Birikmiş Zararlar alt hesabı borç bakiye verir.

440             KÂR VE ZARAR – TÜRK PARASI

Yıl sonlarında gider ve gelir hesaplarının bakiyelerinin devredildiği çift nitelikli bir hesaptır.

442             GEÇMİŞ YILLAR KÂR VE ZARARI - TÜRK PARASI

Bilanço ve gelir tablosu, yetkili organları tarafından henüz onaylanmamış şirketlerin geçmiş yıllar kâr ve zararı bu hesapta izlenir.

448             ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – TÜRK PARASI

Özkaynak kalemlerinin enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar bu hesabın alacağına, 898 Parasal Pozisyon Zararı – T.P. hesabının borcuna kaydedilerek muhasebeleştirilir. Düzeltme neticesinde negatif enflasyon sebebiyle oluşan olumlu farklar ise bu hesabın borcuna, 798 Parasal Pozisyon Kârı – T.P. hesabının alacağına kaydedilir.

5                  ANA FAALİYET GELİRLERİ

FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN FAİZLER

Faktoring alacaklarından alınan faizler, faktoring alacağının türüne göre ilgili hesaplara kaydedilir.

FİNANSMAN KREDİLERİNDEN ALINAN FAİZLER

Finansman kredilerinden alınan faizler ilgili hesaplara kaydedilir.

548             TASFİYE OLUNACAK VE ZARAR NİTELİĞİNDEKİ ALACAKLARDAN ALINAN FAİZLER – TÜRK PARASI

Türk parası ve yabancı para tasfiye olunacak alacaklar ve zarar niteliğindeki alacaklardan tahsil olunan faizlerin kaydolunduğu bir hesaptır.

570             BANKALARDAN ALINAN FAİZLER – TÜRK PARASI

Bankalardan alınan faiz gelirleri bu hesaba kaydedilir.

576             TERS REPO İŞLEMLERİNDEN ALINAN FAİZLER – TÜRK PARASI

Ters repo işlemlerinden elde edilen faiz gelirleri bu hesaba kaydedilir.

578             ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – TÜRK PARASI

Faiz geliri hesaplarının enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar, 898 Parasal Pozisyon Zararı – T.P. hesabının borcuna bu hesabın alacağına kaydedilir. Düzeltme neticesinde negatif enflasyon sebebiyle oluşan olumlu farklar ise bu hesabın borcuna 798 Parasal Pozisyon Kârı – T.P. hesabının alacağına kaydedilir.

580             MENKUL DEĞERLERDEN ALINAN FAİZLER - TÜRK PARASI

Gerçeğe uygun değer farkı kâr/zarara yansıtılan menkul değerler, satılmaya hazır ve vadeye kadar elde tutulacak Türk parası menkul değerlerden alınan faizlerin kaydedildiği hesaptır.

Menkul değerlerin satış tutarı ile elde etme maliyeti arasındaki fark faiz geliri olarak bu hesaba kaydedilir. Ancak, menkul değerin satış fiyatının, satış tarihindeki itfa edilmiş maliyetinin üzerinde olması halinde, satış tutarı ile itfa edilmiş maliyet arasındaki olumlu fark 750 Sermaye Piyasası İşlemleri Kârları - T.P. hesabına gelir olarak yazılır. Menkul değerin satış fiyatının satış tarihindeki itfa edilmiş maliyetinin altında olması halinde ise, itfa edilmiş maliyet ile satış tutarı arasındaki olumsuz fark 870 Sermaye Piyasası İşlemleri Zararları - T.P. hesabına gider olarak yazılır.

582             FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİ – TÜRK PARASI

Finansal kiralama işlemlerinden sağlanan Türk parası faiz gelirleri bu hesapta izlenir. Bu hesap, 204 Kazanılmamış Finansal Kiralama Gelirleri (-) – T.P. hesabı ile karşılıklı çalışır.

592             ŞUBELERDEN ALINAN FAİZLER - TÜRK PARASI

Bu hesaba, şubelerin karşılıklı işleyen hesapları üzerinden genel müdürlükçe tahakkuk ettirilerek belgesi düzenlenen Türk parası faizler kaydedilir. Bu hesap dönem sonlarında aynı tutardaki 650 Şubelere Verilen Faizler – T.P. hesabı ile kapatılarak gelir tablosunda gösterilmez.

598             DİĞER ALINAN FAİZLER - TÜRK PARASI

Bu hesaba, yukarıda belirtilenler dışındaki işlemler sonucu elde edilen Türk parası faiz gelirleri kaydedilir.

Geçmiş yıllarda herhangi bir nedenle gider yazılan ve cari dönemde tahsil edilmesi sebebiyle veya başka bir sebeple hesaben düzeltilmesi gereken faiz gelirleri 59800 Geçmiş Yıllar Faiz Giderlerine Ait Düzeltme Hesabına kaydedilir.

6                  FİNANSMAN GİDERLERİ

622             YURTİÇİNDEN KULLANILAN KREDİLERE VERİLEN FAİZLER - TÜRK PARASI

Şirketlerin, yurtiçindeki banka ve diğer kuruluşlardan Türk parası üzerinden kullandığı kredilere ödediği Türk parası faizler, bu hesapta izlenir.

624             YURTDIŞINDAN KULLANILAN KREDİLERE VERİLEN FAİZLER - TÜRK PARASI

Şirketlerin, yurtdışındaki finansal kuruluşlardan Türk parası üzerinden kullandığı kredilere ödediği Türk parası faizler bu hesapta izlenir.

630             İHRAÇ EDİLEN MENKUL KIYMETLERE VERİLEN FAİZLER - TÜRK PARASI

Şirketler tarafından, üçüncü kişilere Türk parası üzerinden satılarak ihraç edilen menkul kıymetlere verilen Türk parası faizler bu hesaba kaydedilir.

642             FAKTORİNG İŞLEMLERİNDEN BORÇLARA VERİLEN FAİZLER - TÜRK PARASI

Faktoring borçlarına verilen Türk parası faizlerin takip edildiği bir hesaptır.

644         FİNANSAL KİRALAMA GİDERLERİ – TÜRK PARASI

Finansal kiralama yoluyla edinilen varlıklar için yapılan Türk parası ödemeler bu hesaba kaydedilir.

650             ŞUBELERE VERİLEN FAİZLER - TÜRK PARASI

"Alacaklı Şubeler" hesabına genel müdürlük tarafından tahakkuk ettirilen Türk parası faizler bu hesaba kaydolunur. Bu hesap dönem sonlarında aynı tutardaki 592 Şubelerden Alınan Faizler - T.P. hesabı ile kapatılarak gelir tablosunda gösterilmez.

678             ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – TÜRK PARASI

Faiz gideri hesaplarının enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar, bu hesabın borcuna 798 Parasal Pozisyon Kârı – T.P. hesabının alacağına kaydedilir. Düzeltme neticesinde negatif enflasyon sebebiyle oluşan olumsuz farklar ise bu hesabın alacağına 898 Parasal Pozisyon Zararı – T.P. hesabının borcuna kaydedilir.

698             VERİLEN DİĞER FAİZLER - TÜRK PARASI

Şirketlerce verilen diğer Türk parası faizler bu hesapta izlenir.

Geçmiş yıllarda gelir yazılan ve cari dönemde hesaben düzeltilmesi gereken faiz giderleri 69800 Geçmiş Yıllar Faiz Gelirlerine Ait Düzeltme Hesabına kaydedilir.

7                  FAALİYET DIŞI GELİRLER

700             İSKONTOLU FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN ÜCRET VE KOMİSYONLAR – TÜRK PARASI

İskontolu faktoring alacaklarından alınan ücret ve komisyonların kaydedildiği hesaptır.

702             DİĞER FAKTORİNG ALACAKLARINDAN ALINAN ÜCRET VE KOMİSYONLAR – TÜRK PARASI

İskontolu faktoring alacakları dışındaki faktoring alacaklarından alınan Türk parası ve yabancı para komisyon ve ücretler bu hesapta izlenir.

704             FAALİYET KİRALAMASI GELİRLERİ - TÜRK PARASI

Faaliyet kiralaması işlemlerinden elde edilen gelirler bu hesapta izlenir.

720             FİNANSMAN KREDİLERİNDEN ALINAN ÜCRET VE KOMİSYONLAR – TÜRK PARASI

Finansman kredilerinden alınan ücret ve komisyonların kaydedildiği hesaptır.

746             TASFİYE OLUNACAK VE ZARAR NİTELİĞİNDEKİ ALACAKLARDAN ALINAN ÜCRET VE KOMİSYONLAR – TÜRK PARASI

Tasfiye olunacak alacaklar ve zarar niteliğindeki krediler ve diğer alacaklardan tahsil olunan Türk parası ve yabancı para ücret ve komisyonlar bu hesaba kaydedilir.

750             SERMAYE PİYASASI İŞLEMLERİ KÂRLARI - TÜRK PARASI

Türk parası menkul değerlerin satışından doğan kârlar ile menkul değerlerin alım-satımı ile ilgili komisyon bedellerinin kaydedildiği bir hesaptır.

Menkul değerlerin satış tutarı ile elde etme maliyeti arasındaki fark faiz geliri olarak 580 Menkul Değerlerden Alınan Faizler – T.P. hesabına kaydedilirken, satış fiyatının, satış tarihindeki itfa edilmiş maliyetin üzerinde olması durumunda, itfa edilmiş maliyet ile satış tutarı arasındaki olumlu fark bu hesaba gelir olarak yazılır.

752             ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN KÂRLAR  – TÜRK PARASI

Alım satım amaçlı türev finansal araçlardan doğan kârlar bu hesapta izlenir.

754             RİSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN           KÂRLAR – TÜRK PARASI

Riskten korunma amaçlı türev finansal araçlara ilişkin kazançlardan, ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde kâr yazılması gerekenler bu hesapta izlenir.

771             KAMBİYO KÂRLARI - YABANCI PARA

Kambiyo hesapları kapsamında efektif, döviz ve kıymetli maden alım-satımı ve değerlemesi ile arbitraj işleminden elde edilen kârlar gibi çeşitli kambiyo kârlarının Türk parası karşılıklarının kaydedildiği bir hesaptır.

774             BİRLEŞME GELİRLERİ – TÜRK PARASI

Birleşme ve devir işlemlerinden sağlanan gelirler, ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde bu hesapta izlenir.

778             ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – TÜRK PARASI

Faiz dışı gelir hesaplarının enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar 898 Parasal Pozisyon Zararı – T.P. hesabının borcuna, bu hesabın alacağına kaydedilir. Düzeltme neticesinde negatif enflasyon sebebiyle oluşan olumlu farklar ise bu hesabın borcuna 798 Parasal Pozisyon Kârı – T.P. hesabının alacağına kaydedilir.

780             ALINAN KÂR PAYLARI - TÜRK PARASI

Şirketlerin Türk parası iştiraklerinin, bağlı ortaklıklarının ve iş ortaklıklarının faaliyetleri sonucu elde ettikleri kârdan sermaye payı olarak dağıtılan Türk parası temettülerin şirket payına düşen miktarı ile gerçeğe uygun değer farkı kâr/zarara yansıtılan menkul değerler ve satılmaya hazır menkul değerlerden elde edilen kâr paylarının kaydedildiği bir hesaptır.

İştirakler, bağlı ortaklıklar ve iş ortaklıklarınca kâr kaynaklı içsel kaynakların sermayeye ilavesi dolayısıyla bedelsiz edinilen hisse senetleri bu hesaba kaydedilerek gelir yazılır. Ancak, sermaye artırımına esas olan kârın her türlü muvazaadan arî olması ve/veya ana ortaklık, iştirak, bağlı ortaklık ve iş ortaklıkları arasında veya bunlarla diğer kuruluş ve ortaklıklar arasında birden fazla işleme konu edilmemiş gerçek ticari muameleler kaynaklı olması gerekmektedir.

790             DİĞER FAİZ DIŞI GELİRLER - TÜRK PARASI

Yukarıda sayılanlar dışında kalan diğer faiz dışı gelirlerin kaydedildiği bir hesaptır. Finansal kiralama ve faaliyet kiralaması işlemlerine ilişkin kira geliri dışındaki diğer gelir tutarları da bu hesapta izlenir.

Geçmiş yıllarda herhangi bir nedenle gider yazılan ve cari dönemde, tahsil edilmesi sebebiyle veya başka bir sebeple hesaben düzeltilmesi gereken tutarlar 79003 Geçmiş Yıllar Giderlerine Ait Düzeltme Hesabına kaydedilir. Bu kapsamda geçmiş yıllarda yapılan karşılık giderlerine ilişkin düzeltmeler de bu hesapta izlenir.

792             OLAĞANÜSTÜ GELİRLER - TÜRK PARASI

Şirketlerin normal faaliyetlerinin dışında tekrar olma olasılığı düşük olan işlemlerden ve/veya olaylardan elde ettiği, cari yıl kârını veya zararını önemli ölçülerde etkileyen Türk parası gelirlerin kaydolunduğu bir hesaptır. Hesap, muhasebe hataları ve geçmiş yıllara ait gelir hesaplarının değiştirilmesi sonucu doğacak işlemler için kullanılmaz.

794             ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI GELİRLERİ – TÜRK PARASI

İlgili Türkiye Muhasebe Standardı uyarınca oluşturulan ertelenmiş vergi varlığı 262 Ertelenmiş Vergi Varlığı Hesabı – T.P.’nin borcuna, bu hesabın alacağına kaydedilir.

796             ERTELENMİŞ VERGİ BORCU GELİRLERİ – TÜRK PARASI

Sonraki dönemlere ilişkin kurumlar vergisi tutarı, ilgili dönemde 386 Ertelenmiş Vergi Borcu – T.P. hesabının borcuna, bu hesabın alacağına kaydedilerek kapatılır ve 35004 Vergi Karşılıkları ve 380 Ödenecek Vergi, Resim, Harç, Prim ve Fonlar – T.P. hesaplarının açıklamasında belirtildiği şekilde cari dönem vergisi olarak kaydedilir.

798             PARASAL POZİSYON KÂRI – TÜRK PARASI

Aktif nitelikli hesapların enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar 288 Enflasyona Göre Düzeltme Farkları – T.P. hesabının borcuna, bu hesabın alacağına kaydedilir.

Faiz gideri ve faiz dışı gider hesaplarının enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar bu hesabın alacağına ilgili "Enflasyona Göre Düzeltme Farkları" hesabının borcuna kaydedilir.

8                  FAALİYET GİDERLERİ VE DİĞER GİDERLER

810             PERSONEL GİDERLERİ - TÜRK PARASI

Şirketlerde çalışan bütün personele ödenen aylık ve ücretler, ödenek ve tazminatlar, yapılan sosyal yardımlar, yolluk ve sigorta primleri gibi çalışanların haklarının ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde kaydına özgü bir hesaptır.

811             PERSONEL GİDERLERİ - YABANCI PARA

Yurtdışında görevli personele yabancı para üzerinden ödenen aylık ve ücretler, ödenek ve tazminatlar ve yapılan sosyal yardım, yolluk ve sigorta primleri gibi hakların ödeme tarihi itibarıyla Türk parası karşılıklarının kaydına özgü bir hesaptır.

820             KARŞILIK VE DEĞER DÜŞME GİDERLERİ - TÜRK PARASI

82000        ÖZEL KARŞILIK GİDERLERİ

Özel karşılıklar bu hesaba borç, 180 Özel Karşılıklar – T.P. hesabına alacak yazılmak suretiyle muhasebeleştirilir.

82001        KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI - DÖNEM SONUNDA HESAPLANAN

Dönem sonları itibarıyla hesaplanan yükümlülük tutarları 35001 Kıdem Tazminatı Karşılığı hesabına alacak, bu hesaba borç verilerek gider yazılır.

82002        VERGİ KARŞILIĞI

Şirketlerin yurtiçi faaliyetleri sonucu elde ettiği vergiye tabi dönem kârı üzerinden ödenecek kurumlar vergisi ile gelirleri üzerinden ödenecek gelir vergisinin döneme isabet eden kısmı için ayrılan karşılıkların kaydedildiği hesaptır. Bu hesap 35004 Vergi Karşılıkları hesabı ile karşılıklı çalışır.

82003        DİĞER KARŞILIK VE DEĞER DÜŞME GİDERLERİ

820030      MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜŞME GİDERLERİ

Türk parası menkul değerlerin değerlenmiş tutarlarının maliyet bedellerinin altına düşmesi sonucu doğan değer düşüklüğü tutarları 032 Satılmaya Hazır Menkul Değerler – T.P. ve 038 Menkul Değerler Değer Düşüş Karşılığı – T.P. hesaplarının açıklamaları çerçevesinde, bu hesaba borç verilerek zarar yazılır.

820031      İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK MENKUL DEĞERLER DEĞER DÜŞÜŞ GİDERLERİ

İlgili Türkiye Muhasebe Standartları hükümleri çerçevesinde, Türk parası iştirakler, bağlı ortaklıklar, iş ortaklıkları ve vadeye kadar elde tutulacak menkul değerlere ilişkin değer düşüklüğü tutarları 246 İştirakler, Bağlı Ortaklıklar ve Vadeye Kadar Elde Tutulacak Menkul Değerler Değer Düşüş Karşılığı (-) - T.P. hesabına alacak ve bu hesaba borç verilerek zarar yazılır.

820033      KISA VADELİ ÇALIŞAN HAKLARI YÜKÜMLÜLÜKLERİ KARŞILIĞI GİDERLERİ

Hesap, şirketlerin çalışanları için ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümlerine göre hesaplayacağı kısa vadeli çalışan haklarından doğan yükümlülükleri için ayırması gereken karşılıkların kaydedilmesine mahsustur. Bu hesap, 35003 Kısa Vadeli Çalışan Hakları Yükümlülükleri Karşılığı yardımcı hesabı ile karşılıklı olarak çalışır.

820035      MUHTEMEL RİSKLER İÇİN AYRILAN SERBEST KARŞILIK GİDERLERİ

Hesap, 35006 Muhtemel Riskler İçin Ayrılan Serbest Karşılıklar yardımcı hesabı ile karşılıklı çalışır.

820039      DİĞER

Yukarıda belirtilenler dışında kalan diğer karşılıklarla ilgili giderler bu hesaba kaydedilir.

82005        DURAN VARLIKLAR DEĞER DÜŞÜŞ GİDERLERİ

Türk parası duran varlıklarda değer düşüşleri olduğunda, 264 Duran Varlıkların Değer Düşüş Karşılığı –(-) T.P. hesabına alacak, bu hesaba borç verilerek değer düşüklüğü tutarı zarar yazılır.

830             VERGİ, RESİM, HARÇLAR VE FONLAR - TÜRK PARASI

Menkul ve gayrimenkullere ilişkin her türlü vergi yükümlülükleri ile faaliyetler nedeniyle ödenecek çeşitli vergi, resim, harç ve fonların kaydedildiği bir hesaptır.

831             VERGİ, RESİM, HARÇLAR VE FONLAR - YABANCI PARA

Şirketlerin yurtdışındaki ülkelere ödediği yabancı para vergi, resim, harçlar ile yurtdışı kredilerden ödenen kaynak kullanımını destekleme fonunun Türk parası üzerinden kaydedildiği bir hesaptır.

840             VERİLEN KOMİSYON VE ÜCRETLER- TÜRK PARASI

Şirketlerin diğer ortaklık ve kuruluşlardan sağladığı Türk parası yabancı kaynaklar ile faktoring borçları ve diğer işlemler nedeniyle ödediği komisyon ve ücretlerin izlendiği bir hesaptır.

841             VERİLEN KOMİSYON VE ÜCRETLER – YABANCI PARA

Şirketlerin diğer ortaklık ve kuruluşlardan sağladığı yabancı para cinsi dövizler karşılığı kaynaklar ile yabancı para üzerinden yapılan işlemler nedeniyle yabancı para olarak ödediği komisyon ve ücretlerin Türk parası karşılıklarının izlendiği bir hesaptır.

850             AMORTİSMAN GİDERİ – TÜRK PARASI

Şirketlerin mülkiyetindeki menkul ve gayrimenkuller ile ilk tesis ve taazzuv giderlerinin ve özel maliyet bedelleri gibi giderlerin itfa edilmelerini teminen ilgili bilanço döneminde ayrılan amortismanlar bu hesapta izlenir.

861             KAMBİYO ZARARLARI – YABANCI PARA

Efektif, döviz ve kıymetli maden alım/satımı ve değerlemesi ile arbitraj işlemlerinden kaynaklanan zararlar bu hesapta izlenir.

86100        ARBİTRAJ ZARARLARI

Mevcut dövizlerden bir kısmının ihtiyaç duyulan başka bir döviz cinsine dönüştürülmesi sırasında şirketin kurlarına nazaran iki borsa fiyatı arasında meydana gelen aleyhte farkların Türk parası karşılıkları bu hesapta izlenir.

86101        EFEKTİF VE DÖVİZ ALIM/SATIM VE DEĞERLEME ZARARLARI

Efektif ve döviz alış kurları ile satış kurları arasında şirket aleyhine oluşan farkın ve değerleme zararının izlendiği bir hesaptır.

86110        KIYMETLİ MADEN ALIM/SATIM DEĞERLEME ZARARLARI

Kıymetli maden alış fiyatıyla satış fiyatı arasında şirket aleyhine oluşan farkın ve değerleme zararının izlendiği bir hesaptır.

86199        DİĞER

Yukarıdaki yardımcı hesaplara alınmayan diğer kambiyo zararlarının takibi bu hesapta yapılır.

862             RİSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN           ZARARLAR – TÜRK PARASI

Riskten korunma amaçlı türev finansal araçlara ilişkin kayıplardan, ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde zarar yazılması gerekenler bu hesapta izlenir.

870             SERMAYE PİYASASI İŞLEMLERİ ZARARLARI - TÜRK PARASI

Türk parası menkul değerlerin satışından doğan zararların kaydedildiği bir hesaptır.

Menkul değerlerin satış tutarı ile elde etme maliyeti arasındaki fark faiz geliri olarak 580 Menkul Değerlerden Alınan Faizler – T.P. hesabına kaydedilirken, satış fiyatının, satış tarihindeki itfa edilmiş maliyetin altında olması durumunda, itfa edilmiş maliyet ile satış tutarı arasındaki olumsuz fark bu hesaba gider olarak yazılır.

872             ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN ZARARLAR – TÜRK PARASI

Alım satım amaçlı türev finansal araçlardan doğan zararlar bu hesaba kaydedilir.

874             BİRLEŞME GİDERLERİ – TÜRK PARASI

Birleşme ve devir işlemleri için yapılan giderler ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde bu hesapta izlenir.

878             ENFLASYONA GÖRE DÜZELTME FARKLARI – T.P.

Faiz dışı gider hesaplarının enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar bu hesabın borcuna, 798 Parasal Pozisyon Kârı – T.P. hesabının alacağına kaydedilir. Düzeltme neticesinde negatif enflasyon sebebiyle oluşan olumsuz farklar ise bu hesabın alacağına 898 Parasal Pozisyon Zararı – T.P. hesabının borcuna kaydedilir.

880             DİĞER İŞLETME GİDERLERİ - TÜRK PARASI

Şirketlerin faaliyetlerini yürütebilmesi için bilanço dönemi içinde yaptığı diğer işletme giderleri bu hesaba kaydedilir.

882             DİĞER GİDERLER VE ZARARLAR - TÜRK PARASI

Şirketlerin faaliyetlerini yürütebilmesi için bilânço dönemi içinde yaptığı, işletme giderleri haricindeki diğer gider ve zararlar bu hesaba kaydedilir.

Geçmiş yıllarda gelir yazılan ve cari dönemde, geri ödenmesi sebebiyle veya başka bir sebeple hesaben düzeltilmesi gereken paralar 88207 Geçmiş Yıllar Gelirlerine Ait Düzeltme Hesabında izlenir.

890             OLAĞANÜSTÜ GİDERLER - TÜRK PARASI

Şirketlerin normal faaliyetlerinin dışında tekrar olma olasılığı düşük olan işlemlerden ve/veya olaylardan elde ettiği, cari yıl kârını veya zararını önemli ölçülerde etkileyen, Türk parası giderlerin kaydolunduğu bir hesaptır. Hesap, muhasebe hataları ve geçmiş yıllara ait gider hesaplarının değiştirilmesi sonucu doğacak işlemler için kullanılmaz.

894             ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI GİDERLERİ – TÜRK PARASI

Cari yıla ilişkin kurumlar vergisi, sonraki dönemlerde ertelenmiş vergilere ilişkin düzenlemeler kapsamında oluşturulan ertelenmiş vergi varlığından indirilirken, bu hesabın borcuna 262 Ertelenmiş Vergi Varlığı Hesabı – T.P. hesabının alacağına kaydedilir.

896             ERTELENMİŞ VERGİ BORCU GİDERLERİ – TÜRK PARASI

İlgili Türkiye Muhasebe Standardı kapsamında oluşturulan ertelenmiş vergi borçları bu hesabın borcuna 386 Ertelenmiş Vergi Borcu Hesabı – T.P. hesabının alacağına kaydedilerek gider yazılır.

898             PARASAL POZİSYON ZARARI – TÜRK PARASI

Pasif nitelikli hesapların enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar, bu hesabın borcuna, ilgili "Enflasyona Göre Düzeltme Farkları" hesabının alacağına kaydedilir.

Faiz geliri ve faiz dışı gelir hesaplarının enflasyona göre düzeltilmesinden kaynaklanan farklar bu hesabın borcuna, ilgili "Enflasyona Göre Düzeltme Farkları" hesabının alacağına kaydedilir.

9                  BİLANÇO DIŞI HESAPLAR

924             ALINAN TEMİNATLARDAN ALACAKLAR- TÜRK PARASI

Şirketlerce alınan teminatlar bu hesapta izlenir. Hesap, 926 Alınan Teminatlardan Borçlar- T.P. hesabı ile karşılıklı çalışır.

934             VERİLEN TEMİNATLARDAN ALACAKLAR – TÜRK PARASI

Şirketlerce verilen teminatlar bu hesapta izlenir. Hesap, 936 Verilen Teminatlardan Borçlar - T.P. hesabı ile karşılıklı çalışır.

944             RİSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN ALACAKLAR – TÜRK PARASI

Riskten korunma amaçlı türev finansal araçlar bu hesapta izlenir. Bu finansal araçların ilgili Türkiye Muhasebe Standardı uyarınca değerlemeye tabi tutulmasından doğan farklar ise ilgili bilânço hesabı ile ilgisine göre ilgili kâr/zarar veya özkaynak hesabı karşılıklı çalıştırılmak suretiyle muhasebeleştirilir.

950             RİSKİ ÜSTLENİLEN FAKTORİNG İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR – TÜRK PARASI

Faktoring sözleşmesi kapsamında alacağın tahsil edilmemesi riski kısmen veya tamamen faktoring şirketince üstlenilen faktoring işlemleri bu hesapta izlenir. Hesap, 952 Riski Üstlenilen Faktoring İşlemlerinden Borçlar – T.P. hesabı ile karşılıklı çalışır. Faktoring işlemine konu alacak tutarı bu hesabın borç karakterli "Alacak Tutarı" yardımcı hesabına, ön ödeme tutarları ise alacak karakterli "Ön Ödeme Tutarı" yardımcı hesabına kaydedilir.

Sözleşme kapsamında doğan nakdi alacak tutarları, bilanço içinde ilgili faktoring alacağı hesabında izlenir.

954             RİSKİ ÜSTLENİLMEYEN FAKTORİNG İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR – TÜRK PARASI

Faktoring sözleşmesi kapsamında riski tümüyle satıcıya ait olan faktoring işlemlerine konu alacak tutarları bu hesapta izlenir. Hesap, 956 Riski Üstlenilmeyen Faktoring İşlemlerinden Borçlar – T.P. hesabı ile karşılıklı çalışır. Şirket tarafından borçludan tahsil edilen tutarlar 356 Faktoring İşlemlerinden Borçlar – T.P. hesabına kaydedilir.

964             ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN ALACAKLAR - TÜRK PARASI

Alım satım amaçlı türev finansal araçlar bu hesapta izlenirken, ilgili Türkiye Muhasebe Standardı uyarınca değerlemeye tabi tutulmasından doğan farklar ilgili bilânço hesabı ile ilgili kâr/zarar hesabı karşılıklı çalıştırılmak suretiyle muhasebeleştirilir. Karma bir finansal aracın unsuru olan saklı türevler, ilgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde asıl finansal araçtan ayrıştırılmak suretiyle muhasebeleştirilir.

975             DÖVİZE ENDEKSLİ ANA FAALİYET ALACAKLARINDAN ALACAKLAR - YABANCI PARA

Şirketlerin dövize endeksli ana faaliyet alacak tutarlarının istatistikî amaçla izlenmesi amacıyla kullanılan hesaptır. Hesap bakiyesi, dövize endeksli ana faaliyet alacaklarının yabancı para tutarını gösterir. Hesap, 977 Dövize Endeksli Ana Faaliyet Alacaklarından Borçlar – Y.P. hesabı ile karşılıklı çalışır.

980             TAAHHÜTLERDEN BORÇLAR - TÜRK PARASI

Taahhütlerden borçlar bölümü "Cayılamaz Taahhütler" ve "Cayılabilir Taahhütler" olmak üzere iki alt bölüme ayrılmıştır. Taahhütlerin ilgili yardımcı hesapları aşağıda açıklanmıştır.

98000        VADELİ AKTİF DEĞERLER ALIM – SATIM TAAHHÜTLERİ

Belirli bir tarihte kredi, menkul değer veya diğer bir varlığın önceden kararlaştırılmış şartlarda yapılmış alım satım sözleşmeleri bu hesaba kaydolunur. Bu kapsamda, valörlü döviz ve menkul değer alım satım işlemleri bu hesapta izlenir.

İlgili Türkiye Muhasebe Standardı uyarınca finansal varlıkların elde edilmesinde bunların teslimatının piyasada ya da mevzuatta belirlenmiş genel geçerli koşullar gereği belirli bir süre içinde yapılmasını gerektiren sözleşmelerin telsim tarihine göre muhasebeleştirilmesi halinde, finansal varlıkların işlem tarihi ile teslim tarihi arasında rayiç değerlerinde meydana gelen değişiklikler, ilgili varlığın değerlemesinde kullanılan esasa göre bilanço içinde ilgili hesaplara kaydedilirken, finansal varlık bilanço dışında bu hesapta takip edilir.

98002        İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE İŞ ORTAKLIKLARI (Satılmaya hazır menkul değer niteliğindeki ortaklıklar dâhil) SERMAYESİNE İŞTİRAK TAAHHÜTLERİ

Şirketlerin iştiraklerine ve bağlı ortaklıklarına (satılmaya hazır menkul değer niteliğindeki ortaklıklar dâhil) olan Türk parası sermaye taahhütlerinin henüz ödenmemiş kısımları bu hesapta izlenir.

98003        KULLANDIRMA GARANTİLİ FİNANSMAN KREDİSİ TAHSİS TAAHHÜTLERİ

Borçluya karşı ödeme yapılmasını sağlayan cayılamaz kesin tahsis taahhüdünü içeren ve müşteriye tahsis edilen, fakat müşteri tarafından henüz kullanılmayan finansman kredisi tutarını gösteren bir hesaptır. Genel kredi sözleşmesi uygulaması dışında müşteri ile finansman şirketi arasında özel bir kredi sözleşmesi anlaşması yapılması ve finansman şirketinin her an krediyi kullanıma hazır tutması şeklindeki ve bu krediden cayılmasının söz konusu olmadığı kredi taahhütleri bu hesapta izlenir.

98010        KREDİ KARTLARI HARCAMA LİMİTİ TAAHHÜTLERİ

Kredi kartlarının hamiline teslim tarihinden itibaren, tahsis edilen harcama limiti tutarı bu hesapta izlenir. Kredi kartı hamili tarafından taksitli veya taksitsiz olarak yapılan harcama tutarları, satış belgesinin düzenlendiği tarihte bu hesaptan indirilir. Nakit çekme olanağı veren kredi kartlarında hamilin nakit çektiği andan itibaren aynı uygulama gerçekleştirilir.

98011        KREDİ KARTLARI VE MALİ HİZMETLERE İLİŞKİN PROMOSYON UYGULAMALARI TAAHHÜTLERİ

Kredi kartı hamillerinin yapmış oldukları harcama tutarları karşılığında ya da verilen hizmetler nedeniyle şirketlerin ödül veya benzeri adlar altında yeni mal ve hizmet alımının finanse edilmesine yönelik ödemeyi taahhüt ettiği tutarların, bu amaçla üye işyerlerinden tahsil edilen tutarlar ile 35030 Kredi Kartları ve Mali Hizmetlere İlişkin Promosyon Uygulamaları Karşılığı hesabına aktarılan tutarlar düşüldükten sonra kalan kısmı bu hesapta izlenir. Takip hesaplarına aktarılan kredi kartı alacaklarına ilişkin taahhütler ters kayıt yapılmak suretiyle kapatılır.

98049        DİĞER CAYILAMAZ TAAHHÜTLER

Yukarıda belirtilenler dışında kalan şirketlerin diğer cayılamaz taahhütleri bu hesapta izlenir.

98050        CAYILABİLİR FİNANSMAN KREDİSİ TAHSİSİ TAAHHÜTLERİ

Kredi sözleşmesine başlangıçta veya sonradan konulan özel bir şarta bağlanmış olan ve bu şartın yerine getirilmemesi halinde cayılabilir hale gelen kredi tahsis taahhütleri bu hesaba kaydedilir.

98099        DİĞER CAYILABİLİR TAAHHÜTLER

Yukarıda belirtilenler dışında şirketlerin diğer cayılabilir taahhütleri bu hesapta takip edilir.

984             EMANET BIRAKANLAR – TÜRK PARASI

Şirketlere işlem yapılmak amacıyla bırakılan kıymetlerin, sahipleri açısından izlendiği bir hesaptır. Hesap, 982 Emanet Kıymetler – T.P. hesabı ile karşılıklı çalışır.

996             DİĞER BİLANÇO DIŞI HESAPLARDAN ALACAKLAR - TÜRK PARASI

Yukarıdaki hesaplarda yer almayan diğer bilanço dışı hesaplar bu hesapta izlenir. Bu hesap 998 Diğer Bilanço Dışı Hesaplardan Borçlar – T.P. hesabıyla karşılıklı çalışır.

   DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Çeşitli ve Son Hükümler

             İntibak

GEÇİCİ MADDE 1 – (1) Şirketler, 1/1/2008 tarihine kadar durumlarını bu Tebliğ hükümlerine uygun hale getirmek zorundadır.

Yürürlük

MADDE 12 – (1) Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.

Yürütme

MADDE 13 – (1) Bu Tebliğ hükümlerini Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu Başkanı yürütür.